会计初级实务-负债.docx

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1、第二章　负债　　考情分析　　本章是比较重要的一章。第一节　短期借款　　★资产负债表日计算确定的短期借款利息费用　　计提时实际支付时　　借：财务费用　　　　　　借：应付利息　　　　贷：应付利息　　　　　　贷：银行存款　　短期借款到期偿还本金时　　借：短期借款　　　　贷：银行存款　　第二节　应付及预收款项　　一、应付账款　　★应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。　　因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。　　确认应付账款：　　借：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付账款　　付清货款：　　借：应付账款

2、　　　　贷：银行存款　　　　　　财务费用　　★企业转销无法支付的应付账款　　借：应付账款　　　　贷：营业外收入　　　　二、应付票据　　应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　我国商业汇票的付款期限不超过6个月。　　★企业支付银行承兑汇票手续费　　借：财务费用　　　　贷：银行存款　　★应付票据转销　　应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，　　借：应付票据　　　　贷：应付账款　　应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，　　借：应付票据　　　　贷：短期借款三、预收账款　　收到预付的货款：　　借：银行存款　　　　贷：预收账款　　发出货物：　　借：预收账款　　　　贷：主营业务收

3、入　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　收到补付的货款：　　借：银行存款　　　　贷：预收账款　　返回多付的汇款，会计分录反之。　　第三节　应付职工薪酬　　【知识点】应付职工薪酬　　一、应付职工薪酬的内容　　职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。　　企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。　　“职工”，主要包括三类人员：　　一是与企业订立劳动合同的所有人员；　　二是由企业正式任命的企业治理层和管理层人员；　　三是向企业

4、所提供服务与职工所提供服务类似的人员。　　职工薪酬主要包括以下内容：　　（一）短期薪酬　　短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。　　短期薪酬具体包括：　　1.职工工资、奖金、津贴和补贴　　2.职工福利费　　3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费　　4.住房公积金　　5.工会经费和职工教育经费　　6.短期带薪缺勤　　7.短期利润分享计划　　8.其他短期薪酬　　（二）离职后福利　　离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和

5、福利，短期薪酬和辞退福利除外。　　离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。　　设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；　　（三）辞退福利辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。　　（四）其他长期职工福利　　其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。　　二、短期薪酬的核算　　（一）货币性职工薪酬　　1.工资、奖金、津贴和补贴　　（1）计提货币性职工薪酬时　　借：管理费用　　　

6、　生产成本　　　　制造费用　　　　劳务成本等　　　　贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴　　2.职工福利费　　对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本　　借：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　　　销售费用　　　　贷：应付职工薪酬——职工福利费　　3.国家规定计提标准的职工薪酬　　对于国家规定了计提基础和计提比例的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费　　借：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　　　贷：应付职工薪酬　　4.短期带薪缺勤　　（1）累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚

7、未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。　　企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时：　　借：管理费用　　　　贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤　　（2）非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。　　不必额外作相应的账务处理。　　（二）★非货币性职工薪酬　　1.企业以其自产产品作为非货