会计基础第4章负债类要点

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1、第四章：负债类一、长、短期借款1、短期借款是1年以内（含1年）的流动负债。超过1年的是长期借款（非流动负债）。2、短期借款（核算本金，按月计收利息的，入财务费用；按季或半年计收利息的，则按月计提）。若借款金额不大，根据重要性原则，可以不按月摊销，到期一次还本付息。3、短期借款（1）取得时：借：短期借款（借款全额）贷：银行存款（2）按月计提借：财务费用（每月摊得的金额）贷：应付利息（3）按季支付（含季末当月分录）借：财务费用（前2月计提额）应付利息（笫3月应付利息）贷：银行存款（一季合计利息）4、长期借款（核算本息），若为建造厂房取得的贷款息，

2、予以资本化以后，工期（建造期间）内产生的利息需计入当期损益（即成本）。（1）取得借款借：银行存款（借款全额）贷：长期借款（2）款项用于建造厂房借：在建工程贷：银行存款（3）工期内每月摊销（资本化）借：在建工程贷：长期借款（本息合计）（4）工期以外但仍在借款期内（费用化，入损益）借：财务费用贷：长期借款（5）到期一次偿还借：长期借款（本息合计）贷：银行存款二、应付及预收账款、其他应付款的核算（负债类）1、应付账款是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付未付的款项。2、对于无法支付的应付款项，企业应按其账面余额计入利得。贷营业外收入3、预收账款

3、是以购销合同为背景的，是企业的应付暂收款。偿付对象是货物。4、企业预收业务不多的，可以不设置预收账款科目，一并记入应收账款科目核算。（1）交纳吋：借：银行存款贷：预收账款（2）确认销售时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（3）收到余款借：银行存款贷：预收账款5、其他应付款：企业发生的应付暂收款项。一般核算包装物押金用（存入保证金）。（1）收取押金时借：银行存款贷：其他应付款一存入保证金（2）收冋包装物时：借：其他应付款一存入保证金贷：银行存款。三、应付职工薪酬1、应付职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形

4、式（IF-货币福利或货币福利）以及其他相关支出（在建或研发期入项目成本，正常服务期入当期损益）。2、核算内容（7个要记）：职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；社保；公积金;工会经费及职工教育费；非货币性福利；辞退福利。3、计量标准：有标准按标准；无标准按过往历史经验，约定俗成。应付职工薪酬根据受益对象进行确认。4、核算（借方根据受益对彖，贷方一级科目为应付职工薪酬）（1）分配过程借：生产成本（生产工人）制造费用（车间）管理费用（行政管理）销售费用（销售部门）在建工程（入在建工程成本）研发支出（入研发项目的成本）贷：应付职工薪酬一工资—职工

5、福利—社保费—公积金一工会经费—职工教育费（2）发放过程一一货币形式：（正常工资）借：应付职工薪酬一工资贷：库存现金（3）特别情况：该领未领借：库存现金补领时：借：其他应付款一XX贷：其他应付款一XX（应付、暂收）贷：库存现金5、发放非货币福利（视同销售）（1）应根据受益对象，按照该产品的公允价值（即市价），计入相关资产成木或当期损益，同时确认应付职工薪酬。按销售过程做分录（取市价），并结转成本（取成本价）。（2）分配过程借：生产成本（生产工人）制造费用（车间）管理费用（行政管理）销售费用（销售部门）在建工程（入在建工程成本）研发支出（入研发

6、项目的成本）贷：应付职工薪酬一非货币福利（3）实际发放借：应付职工薪酬一非货币福利贷：主营业务收入（按单位市价*数量确定收入）应交税费一应交增值税（销项税额）（不是销售，但视同销售）另：结转损益借：主营业务成本（按单位成木*数暈）贷：库存商品四、应交增值税1、是流转税、价外税。2、纳税对象：货物和劳务。范围：境内销伟货物、提供芳务、修理修配，以及进口货物（注意是进口，出口不征税）的单位和个人，均是增值税纳税人。3、根据纳税人规模大小，分为一般纳税人（有增票，税率17%）和小规模纳税人（有普票，征收率3%）。因小规模企业会计制度不健全，因此仅适

7、用于3%征收率。4、相关科目：（两个二级科目，六个三级科目）（1）应交税费一未交增值税（交税时入此科冃）一应交增值税（算税时入此科目）—进项税额（仅-般纳税人进货税费入此；小规模无）—销项税额（正常销货入此）—已交税金（核算专用科目）一进项税额转出（中途改变用途，不能抵扣，需转出）一转出多交增值税（结转至未交增值税）—转出未交增值税（结转至未交增值税）5、小规模纳税人（税费无二级科目）小规模纳税人进项税额不予抵扣，计入采购物资的成本。（1）采购：（2）销售借：在途物资/原材料借：银行存款/应收账款…（总收入）贷：银行存款/应付账款…贷：主营业

8、务收入（总收入/1.03%）应交税费一应交增值税（收入*3%）6、一般纳税人（1）正常购（若退货则反做分录，科FI与金额一致，方向相反）借：在途物资/原材料应交税费