初级职称会计基础02.负债

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1、第二章负债一短期借款、长期借款、应付债券资料：本金100000元，年利率12%（一）短期借款：（期限8个月，手续费800，到期还本付息）相关科目：财务费用；应付利息会计处理：借入本金；计提利息；还本付息（二）长期借款：（期限3年，手续费800）相关科目：长期借款—本金—利息调整—应计利息（＞1年）应付利息（≤1年）财务费用／在建工程会计处理：讨论分期付息及到期一次性还本付息（借入本金；计提利息；还本付息）（三）应付债券（期限3年，折价发行价98000或溢价发行价105000，手续费800）相关科目：应付债券—面值—利息调整—应计利息（＞1年）应付利息

2、（≤1年）财务费用／在建工程会计处理：基本同“长期借款”二、应付及预收款项（一）应付账款应收账款会计处理：1、发生（购货时货到单未到）2、支付（考虑现金折扣）3、无法支付：计入营业外收入（二）应付票据应收票据（商业汇票）1、不带息应付票（1）发生：银行承兑汇票手续费计入“财务费用”（2）偿还（3）无法支付借：应付票据贷：应付账款（商业承兑汇票）短期借款（银行承兑汇票）注：①无法收到的应收票据不转销②票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据（银行承兑汇票）短期借款（商业承兑汇票）2、带息商业汇票：计提利息借：财务费用贷：应付票据（三）应付利息见“短期借

3、款”；分期付息“长期借款”；分期付息“应付债券”注：到期还本付息“长期借款”，“应付债券”与“应付利息”无关。（四）预收账款：略（五）应付股利1、经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润做会计处理；拟分配的不处理借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利2、分配股票股利不通过“应付股利”，于增资手续完成时处理借：利润分配——转作股本的股利贷：股本A公司股本100000000，每股面值1元；董事会于2010年2月15日提出方案，拟分配：现金股利0.2元／股，每10股送3股，3月15日股东大会审议通过，3月16日支付现金股利，3月20日完成增资手续

4、。则：（1）2月15日：不处理（4）3月20日（2）3月15日借：利润分配—转作股本的股利30000000借：利润分配—应付现金股利20000000贷：股本30000000贷：应付股利20000000（3）3月16日借：应付股利20000000贷：银行存款20000000（六）其他应付款：略注：核算内容（七）长期应付款（﹥1年）（应付账款；其他应付款≤1年）1、应付融资租赁款借：固定资产／在建工程（公允与现值较低者+初始直接费）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款——应付融资租赁款（租金等）银行存款（初始直接费）摊销（实际利率法）借：财务费用／在建工

5、程贷：未确认融资费用2、具有融资性质的延期付款购买资产：类似如分期付款购入固定资产三、应付职工薪酬（一）内容：8项。；其中1—5项为货币性职工薪酬注：劳保支出、差旅费、交通补贴、误餐补助等不是职工薪酬。（二）科目：应付职工薪酬——×××（8个明细）（三）账务处理1、货币性职工薪酬（1）确认借：生产成本／制造费用／管理费用／销售费用／在建工程等贷：应付职工薪酬——（2）支付借：应付职工薪酬——（应付金额）贷：库存现金／银行存款（实付金额）其他应收款（已垫付）其他应付款（未垫付）应交税费—应缴个人所得税（代扣个税）代扣款项2、非货币性职工薪酬（发放自产或

6、外购产品；提供固定资产；单位承担职工房租等）（1）确认借：生产成本／制造费用／管理费用／销售费用／在建工程等贷：应付职工薪酬——非货币性福利注：发放自产产品视同销售，以含税价确认；发放外购产品不是视同销售。（2）发放①自产产品（视同销售）借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品外购商品借：应付职工薪酬——非货币性福利（价税合计）贷：银行存款②提供单位车、住房借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③支付房租借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：银行存款四、应交税费（一）科目1、应

7、交税费：先算税，后报税注：印花税、耕地占用税、契税不通过“应交税费”核算2、营业税金及附加：五税一费（消、营、资源、土地增值、城建、教育费附加）3、管理费用：房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、印花税。（二）账务处理1、增值税：价外税。区分一般纳税人和小规模纳税人注：2009年1月1日我国全面开始实行消费型增值税。即一般纳税人购置生产经营用的固定资产（设备）可抵扣进项税额。（1）一般纳税人：重点科目：应交税费——应交增值税（销项税额）——应交增值税（进项税额）——应交增值税（进项税额转出）——应交增值税（出口退税）——应交增值税（已交税金）—

8、—应交增值税（转出未交增值税）——应交增值税（转出多交增值税）——未交增值税①销项税额：用不含税价计算；注意