集团企业合并会计分录.docx

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1、求助：？甲、乙公司属非同一控制的两家公司，2006年12月31日，甲公司以3200000元银行存款购入了乙公司发行在外的全部股份,发生咨询费20000元，法律费30000元，股票登记费40000元。两公司合并前的单独资产负债表和公允价值情况如下表所示：                2006年12月31日                单位：元项目              甲公司    乙公司（账面价值）    乙公司（公允价值）银行存款        250000      100000            100000存

2、货        1300000      450000            540000固定资产（净值)7000000        2000000            2800000无形资产（净值)500000              200000            210000资产合计        9050000        2750000    流动负债        1640000        410000        410000长期应付款        3500000        640000 

3、       540000负债合计        5140000        1050000      股本        2000000        810000        资本公积        800000        600000    盈余公积        110000        150000    未分配利润        1000000        140000    股东权益合计  3910000        1700000    权益合计        9050000        2750

4、000    二、要求1.为甲公司编制企业合并的会计分录。2.为编制合并日的合并资产负债表，编制相关的抵销和调整分录。解答：长期股权投资入账价值＝320＋2＋3＋4＝329　　借：长期股权投资　329　　　　贷：银行存款　329　　被合并方可辨认净资产公允价值＝275＋（280－200）＋（21－20）＋（54－64）＝346，合并报表的时候确认营业外收入＝346－329＝17举例说明：企业合并报表的抵消分录一、无条件抵消分录　　母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：13　　1、把母公

5、司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）　　借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）　　贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）　　年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）　　借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）　　贷：资本公积　　2、母公司对子公司的权益性投资项目

6、与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：　　借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）　　商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）　　贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）　　少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，=子公司净资产×其它股东的股权份额）　　3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：　　借：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益

7、，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）　　少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）　　期初末分配利润　（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）13　　贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）　　对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）　　未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）　　特别说明：　　1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。　　2.合并完成后，母公司数和合并数中的实

8、收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。　　二、有条件抵消分录　　对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。抵消时应注意对重要性原则的运用。一般情况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要的可不抵消。抵消分录主要