企业合并报表主要会计分录

《企业合并报表主要会计分录》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、（一）      做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录）借：长期股权投资贷：投资收益2、  调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资    （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二）        做合并抵消分录  1、  借：股本    （借方四个数字为已知数，文字描述、报表）    资本公积    盈余公积    未分配利润——年末    商誉      （借

2、、贷方比较得出）      贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方）        少数股东权益  （借方四个数字相加*少数股东持股比例）        营业外收入      （借、贷方比较得出）2、  内部债权债券抵消      （内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款  /其他应付款贷：应收票据/应收账款  /应收股利/预付账款/其他应收款  内部应收应付账款  一定要记两年：当年2套：  借：应付账款 贷：应收账款借：应

3、收账款——坏帐准备  （内部应收账款计提的坏帐准备）  贷：资产减值损失  跨年3套：  借：应付账款 贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备    贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏帐准备       贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：  借：应付债券              贷：持有至到期投资              借：投资收益                贷：财务费用  （或在建工程）                借：

4、应付利息    （只有分次付息才有第三套）                  贷：应收利息 跨年可能有4套：  借：应付债券                贷：持有至到期投资                借：未分配利润——年初  （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）                贷：在建工程（或固定资产——原价）                  借：投资收益                  贷：财务费用  （或在建工程）借：应付利息    （只有分次付息才有第三套）     

5、               贷：应收利息（三）内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（交易价格）2、当期未实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（实际成本）存货（毛利）3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润---年初贷：营业成本（交易毛利）4、前期内部交易，本期仍未实现销售借：未分配利润---年初贷：存货（毛利）考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消（举例）例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售）

6、借：营业收入1W贷：营业成本6K          存货4K购货方提了3K减值准备，集团不认可 借：存货——跌价准备  3K      贷：资产减值损失3K例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K          存货4K    购货方提了5K减值准备，集团成本为6K，减值1K      借：存货——跌价准备  4K              贷：资产减值损失4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（五）内部固定资产交易一方是固

7、定资产，另一方购入仍然做固定资产：1、当年借：营业外收入贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2、跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1、当年借：营业收入  （交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价  （内部交易利润）  借：固定资产——累计折旧贷：管理费用3、  跨年3套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）（六）母公司投资收益与子公

8、司利润分配的抵消  （模版）借：未分配利润——年初（已知）  投资收益（子公司净利润*母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）  少数股东损益贷：本年利润分配——提取盈余公积  （已知数，在题干中可以找出来）    本年利润分配——应付普通股股利  （已知）.    未分配利润——年末  （已知）