企业合并报表主要会计分录

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1、(一)      做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  (亏损做反向分录)借:长期股权投资贷:投资收益2、  调成本法下分回的投资收益借:投资收益贷:长期股权投资    (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)3、  子公司的资本公积的变动  (其他损益)借或贷:长期股权投资贷或借:资本公积(二)        做合并抵消分录  1、  借:股本    (借方四个数字为已知数,文字描述、报表)    资本公积    盈余公积    未分配利润——年末    商誉      (借

2、、贷方比较得出)      贷:长期股权投资  (经过调整后的数据,母公司本身的数字+刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方)        少数股东权益  (借方四个数字相加*少数股东持股比例)        营业外收入      (借、贷方比较得出)2、  内部债权债券抵消      (内部债权债务全部都是借负债贷债权)借:应付票据/应付账款/应付股利/预收账款  /其他应付款贷:应收票据/应收账款  /应收股利/预付账款/其他应收款  内部应收应付账款  一定要记两年:当年2套:  借:应付账款 贷:应收账款借:应

3、收账款——坏帐准备  (内部应收账款计提的坏帐准备)  贷:资产减值损失  跨年3套:  借:应付账款 贷:应收账款借:应收账款——坏帐准备    贷:未分配利润——年初(抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)借:应收账款——坏帐准备       贷:资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套:  借:应付债券              贷:持有至到期投资              借:投资收益                贷:财务费用  (或在建工程)                借:

4、应付利息    (只有分次付息才有第三套)                  贷:应收利息 跨年可能有4套:  借:应付债券                贷:持有至到期投资                借:未分配利润——年初  (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)                贷:在建工程(或固定资产——原价)                  借:投资收益                  贷:财务费用  (或在建工程)借:应付利息    (只有分次付息才有第三套)     

5、               贷:应收利息(三)内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借:营业收入贷:营业成本(交易价格)2、当期未实现对外销售借:营业收入贷:营业成本(实际成本)存货(毛利)3、前期内部交易,本期实现对外销售借:未分配利润---年初贷:营业成本(交易毛利)4、前期内部交易,本期仍未实现销售借:未分配利润---年初贷:存货(毛利)考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消(举例)例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售)

6、借:营业收入1W贷:营业成本6K          存货4K购货方提了3K减值准备,集团不认可 借:存货——跌价准备  3K      贷:资产减值损失3K例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售)借:营业收入1W贷:营业成本6K          存货4K    购货方提了5K减值准备,集团成本为6K,减值1K      借:存货——跌价准备  4K              贷:资产减值损失4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”(五)内部固定资产交易一方是固

7、定资产,另一方购入仍然做固定资产:1、当年借:营业外收入贷:固定资产——原价借:固定资产——累计折旧贷:管理费用2、跨年借:未分配利润——年初贷:固定资产——原价借:固定资产——累计折旧(前期)贷:未分配利润——年初借:固定资产——累计折旧贷:管理费用一方是商品,一方购入做固定资产1、当年借:营业收入  (交易价)贷:营业成本(实际成本)固定资产——原价  (内部交易利润)  借:固定资产——累计折旧贷:管理费用3、  跨年3套同上(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了)(六)母公司投资收益与子公

8、司利润分配的抵消  (模版)借:未分配利润——年初(已知)  投资收益(子公司净利润*母公司持股比例,调整分录第一个已经出现)  少数股东损益贷:本年利润分配——提取盈余公积  (已知数,在题干中可以找出来)    本年利润分配——应付普通股股利  (已知).    未分配利润——年末  (已知)

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