合并报表中涉及会计分录

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1、合并报表（一个热心学员精心整理）一）      做调整分录1、 应享有子公司当期净利润 （亏损做反向分录）借：长期股权投资贷：投资收益2、 调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资   （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）3、 子公司的资本公积的变动 （其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二）       做合并抵消分录 1、 借：股本   （借方四个数字为已知数，文字描述、报表）    资本公积    盈余公积    未分配利润——年末    商誉  

2、    （借、贷方比较得出）      贷：长期股权投资 （经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方）        少数股东权益  （借方四个数字相加*http://user.qzone.qq.com/19178064/main少数股东持股比例）        营业外收入      （借、贷方比较得出）2、 内部债权债券抵消     （内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款 /其他应付款贷：应收票据/应付账款 /应付股利/预付账款/其他应收款 

3、内部应收应付账款  一定要记两年：当年2套：  借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备  （内部应收账款计提的坏帐准备） 贷：资产减值损失 跨年3套：  借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备    贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏帐准备     贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套： 借：应付债券              贷：持有至到期投资              借：投资收益              

4、  贷：财务费用 http://user.qzone.qq.com/19178064/main（或在建工程）               借：应付利息   （只有分次付息才有第三套）                 贷：应收利息跨年可能有4套： 借：应付债券                贷：持有至到期投资               借：未分配利润——年初  （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）                贷：在建工程（或固定资产——原价）                 

5、借：投资收益                  贷：财务费用 （或在建工程）借：应付利息   （只有分次付息才有第三套）                    贷：应收利息（三）内部商品交易http://user.qzone.qq.com/19178064/main1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（交易价格）2、当期未实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（实际成本）存货（毛利）3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润---年初贷：营业成本（交易毛利）4、前期内部交易，本期仍未实现销

6、售借：未分配利润---年初贷：存货（毛利）考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消（举例）例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K          存货4K购货方提了3K减值准备，集团不认可借：存货——跌价准备 3K贷：资产减值损失3K例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K          存货4K    购货方提了5K减值

7、准备，集团成本为6K，减值1K      借：存货——跌价准备 http://user.qzone.qq.com/19178064/main4K              贷：资产减值损失4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（五）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：1、当年借：营业外收入贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2、跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管

8、理费用一方是商品，一方购入做固定资产1、当年借：营业收入 （交易价）贷：营业成本http://user.qzone.qq.com/19178064/main（实际成本）固定资产——原价  （内部交易利润） 借：固定资产——累计折旧贷：管理费用3、 跨年3套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消 （模版）借