交易性金融资产题PPT课件.pptx

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1、第十章交易性金融资产1.一、交易性金融资产概述1、定义：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产如：企业从二级市场购入的股票、债券、基金2、科目：交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益（1）交易性金融资产科目：核算企业以交易为目的所持有的股票投资、债券投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。借方：登记交易性金融资产取得的成本，资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额贷方：资产负债表晶其公允价值低于账面余额的差额以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益明细账设置成本和公允价值变动科目2.（2）公允

2、价值变动损益科目;核算企业交易性金融资产由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和损失借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额（3）投资收益科目：核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失借方：登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失贷方：登记企业出售交易性金融资产等发生的投资收益3.二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产的取得1、取得方式：支付现金的方式、以非货

3、币性资产交换、债务重组、投资人投入等2、取得金额：按照该交易性金融资产购买价格作为其入账成本3、支付的费用：发生的相关交易费用计入当期投资收益4.【例题1】2010年3月9日，甲公司以赚取差价为目的委托某证券公司从上海证券交易所购入乙公司股票500000股，甲公司将其划归为交易性金融资产。该股票买价为每股6元。另支付相关交易费用为11000元，。根据股票成交过户交割凭单及相关付款凭证。500000×6=3000000元借:交易性金融资产——成本3000000贷：其他货币资金——存出投资款3000000借：投资收益11000贷：其他货

4、币资金——存出投资款110005.（二）期未计量为了能更真实地反映交易性金融资产的价值，在资产负债表日，交易性金融资产应当按公允价值计量，应按交易性金融资产的公允价值对其账面价值进行调整，为公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。1、交易性金融资产公允价值低于账面价值；应按其差额借记公允价值变动损益；贷记交易性金融资产—公允价值变动损益2、交易性金融资产公允价值高于账面价值；应按其差额借记交易性金融资产—公允价值变动损益；贷记公允价值变动损益6.【例2】假定2010年6月30日，甲公司购买的该笔乙公司股票的市价为3100000元；

5、2010年12月31日，甲公司购买的该笔乙公司股票的市价为3070000元。在2010年6月时公允价值变动为3100000元，高于账面值100000元借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000当2010年12月份股票价值发生变动后借：公允价值变动损益30000贷：交易性金融资产——公允价值变动300007.【例3】（判断题）在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，应按交易性金融资产的公允价值对其账面价值进行调整，公允价值与账面余额之间的差额计入当期“投资收益”科目（）【答案】X【解析】

6、在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，应按交易性金融资产的公允价值对其账面价值进行调整，公允价值与账面余额之间的差额计入当期“公允价值变动损益”科目8.（三）交易性金融资产的处置企业处置交易性金融资产时，其损益得以实现，实现的损益应通过“投资收益”科目反映损益包括：（1）处置该项交易性金融资产时出售收入与其账面价值的差额（2）原已作为公允价值变动收益或公允价值变动损失记入“公允价值变动损益”9.【例4】承前两题，假定2011年1月9日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，实际收到出售价款3100000元，存入银行。借：银

7、行存款3100000贷：交易性金融资产—成本3000000—公允价值变动70000投资收益30000借：公允价值变动损益70000贷：投资收益7000010.【例5】甲企业发生下列交易性金融资产有关的业务：（1）2009年9月，委托某证券公司购入某上市公司的股票5000股，买价为每股12元。另支付相关交易费用1300元（2）2009年12月31日，该股票的每股收盘价位11元（3）2010年2月，出售该股票，收入款项50000元存入银行11.借：交易性金融资产——成本60000投资收益1300贷：其他货币资金——存出投资款61300借

8、：公允价值变动损益5000贷：交易性金融资产——公允价值变动5000借：银行存款50000交易性金融资产——公允价值变动5000投资收益5000贷：交易性金融资产——成本60000借：投资收益5000贷：公允价值变动损益500012.