交易性金融资产初始计量PPT课件.pptx

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1、第一节交易性金融资产的初始计量1.一、导引四类金融资产交易性金融资产属于第一类金融资产第一类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第四类可供出售金融资产第三类贷款和应收账款第二类持有至到期投资2.二、交易性金融资产的概念概念：企业为近期出售而持有的股票、债券以及基金投资等。确认条件：（1）短期出售赚取差价（2）拥有活跃的市场报价（3）属于企业短期出售策略下集中管理的可辨认金融工具组合的一部分A、B、C、D、E例如：左图为短期出售策略下集中管理的金融工具，其中A的持有期间超过一年3.三、初始计量1、成本：按公允价值计量2、相关费用：投资收益借

2、方思考：为何相关费用不计入资产成本4.三、初始计量例1:2016年1月，A公司购入B公司股票1000万股，每股6元，发生交易费用2万元，则A公司应如何进行会计处理？借：交易性金融资产6000万元投资收益2万元贷：银行存款6002万元5.三、初始计量假设2016年2月B公司股票上涨至7元：则公允价值变动损益＝（7-6）*1000＝1000万元若此前将交易费用计入资产成本，则公允价值变动损益＝(7-6)＊1000-2=998万因而，交易费用不应计入成本，而是借计投资收益6.三、初始计量3、含有已宣告尚未发放的应收股利或已到付息期尚未领取的利息收入相当

3、于垫付资金，应作为应收项目，冲减资产成本7.三、初始计量例2：2016年1月，A公司购入B公司股票1000万股，每股6元。其中含有已宣告但尚未发放的应收股利2万元，A公司如何进行会计处理？借：交易性金融资产5998万元应收股利2万元贷：银行存款6000万元8.三、初始计量应收股利的界定范围：宣告日支付日登记日应收股利9.四、小结概念及确认条件成本和相关税费应收股利的处理10.五、课后思考交易性金融资产持有期间公允价值发生变动时以及处置时如何进行会计处理？11.谢谢12.