常见心理效应对国家审计人员职业判断的影响

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1、常见心理效应对国家审计人员职业判断的影响摘要：我国是一个人情关系对经济活动影响较大的国家,且政府在文化传承和国家制度的双重作用下处于较高地位,因此国家审计的开展难度要远远大于世界范围内的其他国家,审计心理学作为一门交叉型的边缘学科,在我国的审计工作当中还有较广阔的应用空间.笔者试从审计心理学的视角,运用常见的心理学效应分析我国国家审计的审计主体在审计工作开展中存在的问题,并提出基本对策.　　　　关键词：审计心理学;心理效应;职业判断。　　　　从事国家审计的人员不仅仅需要合格的审计相关知识水平及良好

2、的职业道德素养，对于审计这门综合性较强的经济事项，执行审计程序中由于存在职业判断，主观因素占有不小的比重。本文仅就常见心理效应、审计人员特有的负面心理及其对策做理论性探讨，希望引起国家审计从业人员及相关领域学者对审计心理学的重视。　　　　一、普遍存在的心理效应对审计人员所带来的负面影响。　　　　1.刻板效应。心理学认为,用固有的眼光看待事物造成的影响称为“刻板效应”.如果被审计单位在外负有盛名，审计主体通过某种渠道对此有所耳闻，则审计主体容易形成一个良好的固有印象而在审计工程中放松警惕，即使发现了

3、舞弊征兆，如果是模棱两可的证据，容易根据固有印象而往好的方向理解，造成疏漏。反之，如果面对爆出舞弊丑闻、固有印象不佳的审计客体，即使被审计单位更换了领导层进行了大规模整改，审计人员依然无法把此客体当作全新的审计客体来看待，极易根据固有印象过分关注细枝末节，降低审计工作的效率。　　　　2.羊群效应,也叫作从众效应,是指当个体受到群体的影响，会怀疑、改变自己的观点、判断和行为等，以和他人保持一致。在审计过程中，审计主体作为由多个参与审计活动的人员组成的群体，难免存在意见不一致的时候，此时如果仅有某一位

4、审计人员或者极少数人员与审计团队观点不同，即使是正确的，依然可能被他人左右而改变意见。　　　　3.名片效应是指在人际交往时,如果一方表明自己与对方的态度和价值观相同，就会使对方感觉到你与他有更多相似性，从而很快地缩小心理距离，结成良好的人际关系。此效应在我国的国家审计中最为常见。我国的惯有的习俗和风气决定了审计主体与审计客体之间存在着必要的人际交往，为审计客体有意识、有目的地与审计主体交际提供了便利，而审计客体在审计活动中的地位关系决定了它必然会利用这种便利、利用这种效应，达到自利的目的。　　　　

5、4.近因效应指当人们识记一系列事物时对末尾部分项目的记忆效果优于中间部分项目的现象。在得出审计结论时，最近发现的事项无论重要性水平如何，在审计人员脑海中的印象总是比审计活动开始之时和进程中的事项印象更加鲜明，得出的结论则更易受近期新发现的证据的影响。　　　　5.投射效应指将自己的特点归因到其他人身上的倾向,即推己及人的认知障碍。投射效应在国家审计中是一把双刃剑，审计主体与审计客体同为国家工作人员，在心理站位上具有一定的相似性，合理运用投射效应有助于发现审计证据。但与此同时，审计主体与审计客体作为矛

6、盾的双方，是由审计活动的事项决定的，在审计活动中天然的扮演不同的角色，心理上也存在很大的区别，简单的推己及人未必能得出正确的结论。投射使人们倾向于按照自己的特性来知觉他人，而不是按照被审计单位的真实情况进行知觉。　　　　二、审计人员特有的心理活动对审计工作的负面影响。　　　　1.优越心理。审计人员的职业特性决定了他们在审计活动中的地位要优于审计客体，在我国的国家审计主体中，被讨好被行贿的现象也屡见不鲜。长此以往，审计人员容易形成一种职业特有的优越感心理，在审计工作中形成障碍。　　　　2.习惯同化作

7、用。当某种舞弊现象泛滥存在于整个社会时，审计主体容易因为司空见惯而放松本应具有的审计标准，上市公司习惯性做大利润隐瞒贷款、粉饰报表，虽然上市公司的报表大多都有小部分注水，但也不应该因为习惯而略过与此有关的事项。审计人员应当警惕这种不良风气的潜移默化，维持自己应有的职业操守。　　　　三、对国家审计从业人员心理问题带来的负面影响的对策思考。　　　　1.我国国家审计从业人员选拔时增加对综合素质的考察。审计人员在审计活动中扮演着多种角色，在基本的账项审计中扮演财务人员，在获取审计证据的过程中扮演谈判专家和

8、行为研究者等。如果都赖以在审计实务中后天培养，会严重拖慢审计进程及效率，更遑论部分精专财务的人员在后来的审计过程中被发现并不适合从事审计工作。所以需在初始考察时，除了基本的财务知识，还要增加谈判学、行为学知识、侦查学、人际关系学、逻辑学及证据学等知识。　　　　2.组织审计人员心理学的后续培养活动。在后续的培养中，普及心理效应在实施审计活动时的影响，让审计主体对于自我心理及行为有更好的认知，能下意识地规避和克服心理效应带来的不利影响。认识自己才能够更好地完善自己，摒除审计活动中的偏见