消除框架效应对审计判断影响建议.doc

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1、消除框架效应对审计判断影响建议【摘要】审计判断的过程中，审计人员根据所获得的审计信息作出审计判断，形成审计结论，最后发表审计意见。审计信息的不同表达方式也会对注册会计师做出审计判断产生不同的影响，导致审计人员发表不同的审计意见，本文对如何消除框架效应对审计判断的影响提出如下建议。【关键词】框架效应；审计判断；建议Tversky和Kahneinan在1981年提出，决策者有可能受不同的描述方式的影响，这就是所谓的“框架效应并通过“亚洲疾病”实验案例得到了真是，从此“框架效应”广泛应用到经济学、市场学、广告学

2、、医学、社会学、政治学、管理会计和税收等学科。“框架效应”的存在，使得人们在做判断时，问题的表示成为一个非常重要的问题。在审计过程中，注册会计师搜集的审计信息可能来自被审计单位内部，也可能来口被市计单位的外部；可能是注册会计师直接获取的，也可能是注册会计师间接获取的。不同的来源的信息势必导致对信息的描述方式不同，在这样的情况下，势必导致框架效应。审计判断是发表审计意见的基础，框架效应能影响审计判断从而影响审计判断的效率和效果。在董凤莉，刘晔(2011),窦必凤(2009)研究中，通过实证验证中注册会计师在

3、审计判断中受到“框架效应”的影响。在负面框架下，审计人员选择了更多的实质性测试的数量，扩大了实质性测试的范围；在正面框架，注册会计师则选择了较少的实质性测试的数量。证实了审计人员在审计判断过程中受到框架效应到的影响因此，研究消除研究消除“框架效应”对审计判断的影响有重大的意义，一方面可以减少审计判断中的偏误提高审计判断效率，另一方面可以提高审计判断质量，本文从以下几个方面提出减少“框架效应”对审计判断的影响。一、进行行为心理学学习，克服审计判断的偏误“框架效应”是心里上的判断失误，审计人员在负面框架下选择

4、了更多的实质性测试的数量，扩大了实质性测试的范围。从而影响了审计效率,所以应对审计人员进行心理学知识方面的的教育。通过学习行为心理学的相关理论知识，加强训练，审计人员的性格、思维向有利于做出高绩效审计判断的方向发展和改变。同时审计人员的观察能力、思维能力、协调能力和表达能力得到提高，他们对判断过程中可能产生的偏见有更清醒的认识，从而在审计判断过程中能综合运用各种能力，保持职业谨慎态度，自觉克服偏见，积极主动的提高审计判断水平。二、完善审计工作底稿，加强审计人员的判断过程的记录我国独立审计准则1131号指出

5、：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解：（-）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。审计工作底稿强调的是使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解审计过程。而忽视了审计人员自身应该能从审计工作底稿中得出的结论。审计人员在审计过程中难免受到口身认知程度、情绪等影响，导致在判断的当时可能出现审计判断的偏误，从而影响审计判断的效率和审计判断的效果。因此审计工作底稿中应加强审计人员的判

6、断过程的记录。三、加强助理审计人员的后续教育和风险意识，提高助理审计人员的谨慎性我国独立审计准则1101号指出：注册会计师应当遵守相关的职业道徳规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的专注,并且在计划和实施审计工作时，应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能导致存在导致财务报表发生重大错报的情形。可见审计人员在审计工作应当保持职业的谨慎性，这直接涉及到会计师事务所和审计人员的经营和审计风险以及担负的法律责任。通过对对审计人员的后续教育以提高其风险意识，使审计人员在审计判断时保持适当的审慎态度，

7、不盲目偏信。四、加强审计工作中的业务质量控制复核我国独立审计准则5101号指出：项冃负责人应当通过适当的团队工作和培训，是经验较少的项目组成员清楚了解到所分派工作的目标。项目负责人对业务要进行监督，包括追踪业务进程；考虑项冃各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作。项冃组在执行业务过程中发现的重大问题，有经验较多的人员复核经验较少的人员的执行工作，可见项目质量控制复核的重要性。审计业务一般是以审计小组为单位进行的，但是许多审计工作都是由审计人员

8、个人所完成的，个人自身经验总是有限的，在审计判断的过程中难免出现这样或者那样的市计判断偏误。在审计判断的过程中建立集体决策是一个有效的方法，而审计复核程序也是一种集体决策，相对于个体审计人员而言，它能够产生更准确的判断。有经验的审计人员的审计复核能够使缺乏审计经验的审计人员保持职业谨慎、意识到审计风险。参考文献：[1]AmosTversky,DanielKahneman.TheFramingofDecisionsandtheP