企业内部控制体系建设及有效运行.pdf

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1、企业内部控制体系建设及有效运行——以中国联通南京分公司为例摘要：中国联通作为一家在美国上市的公司，为了达到美国《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX法案）第404条款规定要求，自2005年末开始，率先开展并不断完善内部控制体系建设，所采取的措施和理念对我国其他企业下一步进行内控体系的搭建和风险管控起到了很好的示范和指导作用。本文试图通过对中国联通南京分公司在企业内部控制制度建设和实际运行过程中的一些经验分析，以期为其他企业内控建设提供一定的借鉴作用。关键词：内部控制协同效应过程控制能力建设所谓内部控制

2、，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制体系主要通过一系列的制度规范等来实现。中国联通南京分公司（以下简称“南京联通”）在内控体系建设和运行过程中除一些常规建设外，重点关注了一下三个重点问题，使整体管理水平得到了有效提升。一、充分发挥内部控制体系建设中的协同效应所谓协同效应实际上就是1+1>2的效应，也

3、就是整体作用大于各部分简单叠加之和。在强调整体运作的内控建设管理工作中，特别需要发挥各部门和各岗位的积极性，实现“协同效应”。南京联通在内部控制体系建设过程中，一直坚持摒弃“内控管理是财务部门的事情”这样一种片面的认识，树立内控管理事关全公司各部门、各环节的整体意识和全局思想，由公司各个部门各司其职，各负其责，真正实现内控管理建设中的“协同效应”。一方面，建立良好的内部沟通机制，搭建良好的信息沟通系统。公司组建了由高层领导和各部门负责人参与的内部控制管理团队，对一些重大内控制度和运行结果进行检查

4、评估；同时由财务部牵头建立部门间定期的联席会议制度，对日常运行过程中出现的问题进行及时探讨分析，协商解决。通过这些良好的沟通协同机制有效地帮助企业管理者及时掌握营运状况，了解全面、及时和准确的信息，并能实现相关部门和人员之间的高效沟通。另一方面，南京联通坚持认为企业员工不理解自身从事活动的原因和目的，将大大影响内部控制管理的正常进行和预期效果的实现，因为重大内部控制缺陷可能发生在公司的各个环节及各个业务流程，企业的所有员工在内部控制上都负有相关的责任。为了更好地实现“协同效应”，还需对内控管理建

5、设的理念和思想进行深入的宣贯。因此，公司利用内网、海报、会议、知识竞赛、培训等各种手段，对广大员工开展内控建设的宣传教育，使每位员工深刻认识到开展内控管理建设工作的目的、意义、途径和方法，并明确各自的工作职责和流程，变被动执行为主动推进，最终实现思想观念上的统一，达到事半功倍的效果。二、强化内部控制制度的体系化构建企业想要实现良好的内控管理目标，就必须形成规范的、符合企业实际运营需求的管理制度、流程和体系，找准风险控制点，加强对重点部位、关键环节的控制，认真执行，并在实践中逐步修订使其不断完善，

6、力争做到内控管理与企业运营需求的动态性、一致性和适应性。南京联通围绕企业风险管理目标，规范了公司的产品研发、市场运营、财务、内部审计、法律、事务、人力资源、采购、销售、客户服务等各项基础管理及重要业务流程，对流程中的各个环节进行研究梳理，基于各业务部门、下属公司以及合作单位的共同特点以及业务差异，构建差异化分级管理的内控体系，实行集中管理、统一管控，最大限度地分散了管理风险。同时，在内控制度体系构建的过程中合理借鉴了以美国COSO框架为代表的国外内部控制框架，把内部控制与风险管理要求嵌入到了流程

7、的梳理和内控制度的建设中，并在内容和形式上进行了创新，在坚持短期目标与长期目标结合的原则；坚持运营效率与企业效益结合的原则；坚持国际先进经验与公司实践结合的原则；坚持全员参与与分级负责结合的原则的前提下，使得内部风险控制从立法规范、流程描述、风险控制、组织实施到监督检查等都有一个良好的沟通协作机制。三、注重内部控制体系运行中的过程控制尽管内部控制的目标最终体现在财务上，要求财务信息真实、完整、准确和及时，这也是404条款的最终要求，但财务报表所体现的数据只是企业生产经营活动成果的反映，而生产经营

8、活动一旦完成，经营成果也就形成了，因此财务部门在很大程度上只能把最后一道关，仅仅是一种事后控制。对一件事情的管理，一般可分为事前预防，事中监控和事后纠偏，南京分公司认为企业内部控制管理是一项系统管理工程，其管理应该是贯穿始终的，而且相比较而言事前预防，事中监控比事后纠偏来得更加重要有效，因此南京联通在内部控制运行管理中一直坚持事前、事中和事后的全过程管控。例如在运维费用管控中就体现的比较明显。作为公司重大成本项目的运维费用，除了年初必须编制预算作为事前监督外，在实际使用过程中每月还必须上报计提表