企业内部控制体系建设培训.pdf

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1、企业内部控制管理培训与研讨主讲人：丛厚阳主要内容1、什么是企业内部控制2、如何建立企业内部控制体系1.1国外典型风险事件及其影响案例一、安然（Enron）辉煌业绩Ø世界最大的能源公司，500强排名第七，曾被称为“美国最有创新精神的公司”。严重问题Ø2001年末，安然宣布第三季度亏损6.4亿美元。美国证监会进行调查，发现该公司1997以来虚报利润5.8亿美元。Ø2001年末安然申请破产保护。在之前10个月内，公司因股票价格超越预期目标而向董事及高级管理人员发放3.2亿美元的红利。Ø2006，安然主席及CEO被美国法院认定有罪，前创始人受多项

2、指控，其中4项银行欺诈罪将导致最高120年监禁的判决；前CEO受19项指控最终判24年监禁；CFO也被判刑10年。Ø半年多时间，股市市值缩水2.5万亿美元；安然公司破产直接导致美国金融机构损失200亿美元。1.1国外典型风险事件及其影响案例一、安然（Enron）深层原因Ø会计舞弊：通过财务作假和滥用会计方法，隐瞒亏损，掩盖债务和巨大的交易风险(1997以来虚报利润5.8亿美元)，误导投资人以牟取私利。Ø业务集中：业务集中在的“能源衍生品交易”，公司出现任何信用风险后，带来一连串灾难性后果，造成现金流困难。Ø恶性扩张：追求“管理创新”，自封

3、“世界领先公司”，业务不断扩张，从天然气、电力业务，到风力、水力、投资、木材、广告、互联网宽带业务等，无所不包。1.1国外典型风险事件及其影响案例二、世通（WorldCom）辉煌业绩Ø美国第二大电信巨头，500强排名第九严重问题Ø由于投资失败和会计舞弊等原因，2000年初宣布破产，高管受到司法指控；公司股票由最高时的96美元跌至不足1美元，最后惨跌至7美分。深层原因Ø投资失败：高管好大喜功，盲目投资，为谋求全美电信业老大的地位，兼并多家经营不良的公司，过度进行网络投资，给公司的最终垮台埋下伏笔。Ø会计舞弊：前首席执行官在当政期间虚报约38

4、亿美元利润，个人从公司挪用数亿美元购买股票，造成巨额亏损。1.1国外典型风险事件及其影响风险事件的反思？Ø安然、世通、施乐、安达信等公司欺强化内部控制是有效防范风险的重要手段诈，会计造假丑闻使投资大众遭受巨Ø知名企业失败案例与内部控制缺陷密切大的损失。相关Ø中航油（新加坡）违规操作被判刑并Ø内部控制能够做到事前防范，及时发现罚款，巴林银行由于私自交易被1英镑苗头并予以补救价格交易。Ø在2000至2002年间，由于在美国发生事后控制不如事中控制，的涉及巨型公司财务丑闻，导致资本市场损失了7万亿美金的市值。事中控制不如事前控制！Ø诚信危机震撼

5、着美国及国际社会，美国企业的假账丑闻一时间成为全球舆论的焦点。萌芽期内部牵制----40年代前账目核对、岗位分离内部会计控制和管理控制成长期会计控制、管理控制----70年代控制环境、会计制度、发展期内部控制结构----80年代控制程序控制环境、风险评估、成熟期内部控制整合框架----90年代控制活动、信息沟通、监控控制环境、目标设定、事件识别融合期企业风险管理整合框架风险应对、风险评估、控制活动----2004年信息沟通、监控时间国家/地区法律法规/重大事件1992年美国COSO委员会颁布《COSO内部控制整合框架》1999年澳大利亚A

6、S／NZS4360：19992002年美国美国萨班斯-奥克斯利法案生效2002年加拿大风险管理：决策者指南—加拿大国家标准2002年南非南非出台公司治理报告法规（TheKingCodeof2002）2002年德国德国发布《德国公司治理准则》2002年瑞士瑞士发布SwissCodeofObligations；SWXDirectiveonInformationRelatingtoCorporateGovernance(2002/2006)2003年澳大利亚澳大利亚证券交易所（ASX）及其公司治理委员会采纳《良好公司治理原则和最佳实务操作建议》

7、2003年法国法国《金融安全法》（LoisurlaSécuritéFinancière）2003年英国英国TheCombinedCodeonCorporateGovernance2003年加拿大加拿大证券管理委员会发布《MI52-109》，2004年1月生效，于2008年更新为《NI52-109》2003年英国AIRMIC/ALARM/IRM标准2004年澳大利亚澳大利亚发布《澳洲公司报告和信息披露法》（CLERP9）2004年欧盟欧盟成立“欧洲公司治理论坛”2004年香港香港联交所公布《公司治理实务和公司治理报告的准则》2004年美国C

8、OSO委员会颁布《COSO企业风险管理整合框架》意大利《金融服务机构法规》(Disposizioniperlatuteladelrisparmioeladisciplinadeimercati