税收基础ppt课件 第九章 其他税制.ppt

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1、第九章其他税制财产税第一节行为税第二节第一节财产税一、房产税二、契税一、房产税我国的房产税是对规定的房产征收的一种税收。现行的《中华人民共和国房产税暂行条例》是国务院于1986年9月15日发布，从当年10月1日起施行的。（一）纳税人房产税在我国境内的城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋的产权所有人和房产的经营管理单位、承典人、代管人和使用人。（二）计税方法1．计税依据(1)以房产原值一次减除10％～30％以后的余值为计税依据；(2)出租的房产，以房产租金收入为计税依据。(1)按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2％；(2)按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率

2、为12％。2．税率应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税依据×适用税率3．应纳税额计算公式【例题】某企业的经营用房原值为1000万元，按照当地规定允许减除20％以后计税，房产税适用税率为1.2％，试计算该企业全年应纳房产税税额。【解答】应纳税额=(1000万元－1000万元×20％)×1.2％=9.6万元【例题】某公民出租自有房屋供他人经商，年租金收入2万元，房产税适用税率为12％，试计算该公民应纳房产税税额。【解答】应纳税额=20000元×12％=2400元具备房屋功能的地下建筑，也应当缴纳房产税。4．地下建筑（三）免税和减税详细参见书上第154页。（四）纳税期限和纳税地点房产

3、税按年征收，分期缴纳。具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况确定。目前各地一般规定每个季度缴纳一次或者半年缴纳一次，并在规定的期限以内缴纳。房产税由纳税人向房产所在地的税务机关缴纳。房产不在一地的纳税人，应当按照房产坐落的地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。二、契税中国的契税是在土地、房屋权属转移的时候，向其承受者征收的一种税收。现行的《中华人民共和国契税暂行条例》是国务院于1997年7月7日发布，从同年10月1日起施行的。（一）纳税人契税的纳税人包括在我国境内转移土地、房屋权属时承受被转移土地、房屋权属的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业

4、、外国企业、股份制企业、其他企业、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。（二）税率契税实行3％～5％的幅度比例税率。（三）计税方法第一，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；第二，土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；第三，土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。【例题】某企业购得一块土地的使用权，成交价格为1000万元，当地规定的契税适用税率为3％，试计算该企业应纳契税税额。【解答】应纳税额=1000万元×3％=30万元【例题】公民张某与李某交换房屋，张某

5、向李某支付价差50000元，当地规定的契税适用税率为5％，试计算张某应纳契税税额。【解答】应纳税额=50000元×5％=2500元（四）免税和减税详细参见书上第156页。（五）纳税期限和纳税地点契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证(如契约、协议、合约、单据、确认书等)的当天。纳税人应当持契税完税或者免税、减税凭证和其他规定的文件、材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋权属变更登记手续。第二节行为税一、城市维护建设税二、印花税三、固定资产投资方向调节税四、筵席税一、城市维护建设税

6、中国的城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设而征收的一种税收。现行的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》是国务院于1985年2月8日发布，从当年1月1日起施行的。（一）纳税人城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税、营业税的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人；增值税、消费税、营业税的扣缴义务人也是城市维护建设税的扣缴义务人。（二）税率城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率。税率如表9-1所示。表9-1城市维护建设税税率表地区税率(％)市区7县城、

7、建制镇5其他地区1（三）计税方法城市维护建设税一般以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，按照规定的适用税率计算应纳税额，分别与上述三种税收同时缴纳。生产企业出口货物经税务机关批准免抵的增值税，也应当计征城市维护建设税。应纳税额=计税依据×适用税率【例题】位于上海市区的某国有企业本月共缴纳增值税、营业税1000万元，城市维护建设税适用税率为7％，试计算企业本月应纳城市维护建设税税额。【解答】应纳税额=1000万元×7％=70万元（四）免税和减税(1)城市维护建设税随同增值税、