审计专业相关知识精讲班第21讲课件讲义.doc

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1、审计专业相关知识精讲班第21讲讲义流动资产管理二、流动资产管理].现金管理•持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。企业现金管理的目标，就是耍在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的询提下,将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平,并利用暂时闲置的现金获収最大收益。【2004年试题】企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：A.购买货物B.应付意外事件C.支付工资D.把握获利机会E.支付费用【答案】ACE【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需耍。【2006年试题】一般来说，企业持有现金的动机主要有

2、：A.交易动机B•预防动机C.储备动机D.获利动机【答案】ABD【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。关注；现金支出的内部控制和现金集中管理制度2.应收账款管理(1)应收账款成本机会成本、管理成本和坏账成本其中应收账款的管理成本主要包括：①调杳顾客信用情况的费用；②收集各种信息的费用；③账簿的记录费用；④收账费用；⑤-其他费用。(2)信用政策的内容[2007年试题】信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：A.信用期限B.坏账损失率C.资金成本率D.现金折扣率E.现金折扣期[答案]ADE【侖応】坏账损失率和资金成本率属丁应收账款成

3、本。[2007年试题】某公司的信用政策是每月收回当月销售的60%货款，下月收回其余的40%货款。该公司预算年度年初应收账款余额为20()()万元，若预算年度一月份销售额度为50()()万元，则该月份的现金收入预算是:A.500()万元B.4000万元C.3000万元D.2000万元【答案】A【解析】现金收入预算数=2()00+5000*60%=5()()()元案例分析1.某公司2008年的赊销收入有720力元，该公司有两种收账方案:方案1,付出年收账费用5力元，平均收账期60天，坏账损失为赊销额的10%。方案2,付出年收账费用20力元，平均收账期50天，坏账损失为赊销额的7%。假设公

4、司的资金成本率为6%,变动成本率为50%,每年按360天计算。要求：根据上述资料回答下列问题。(1)方案1的总成本为：A.82.4B.80.6C.73.4D.71.6[答案】B【解析】方案1的总成本二应收账款平均占用资金*资金成本率+赊销额*坏账准备损失+收账费用二720*(60/360)*50%*6%+720*10%+5二80.6力元。(2)方案2的总成本为：A.82.4B.80.6C.73.4D.71.6[答案]C【诂応】方案2的总成本二应收账款平均占用资金*资金成本率+赊销额*坏账准备损失+收账费用=720*(50/360)*50%*6%+720*7%+20=73.4Jj元。(

5、1)下列说法中正确的是：A.方案1优于方案2B.方案2优于方案1C.应采用方案2D.应采用方案1【答案】bc(4)下列说法中正确的是：A.若要使得方案1优于方案2,B.若要使得方案1优于方案2,C.若要使得方案1优于方案2,若要使得方案1优于方案2,【扁訂由于方案2的总成本小于方案1的总成本，因此方案2优于方案1,应采用方案2。则要使方案2的收账费用大于27.2万元则要使方案2的收账费用等于27.2力元则要使方案2的收账费用人于22.2力元则要使方案2的收账费用等于22.2力元【答案】A【解析】设方案2的收账费用为X则，若要使得方案1优于方案2时,[720*(60/360)*50%*

6、6%+720*10%+5]>[720*(50/360)*50%*6%+720*7%+X]；得出X=27.2万元，所以答案A。2.存货的成本与经济订货批量存货成本：进货成本、储存成本。经祁批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批最。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。[2005年试题】下列与经济订货批量有关的表述中，正确的有：A.经济订货批址是指企业存货成本达到最小时的每次采购数址13.与经济订货批量相关的存货成本包括采购成本、储存成本和订货成本C.随着采购址变动，储存成本和订货成本，呈反向变化D.储存成本的高低与采购量的多少成正比E.订货成本的高低与采购批次的多

7、少成反比【答案】ACD【解析】经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批最，所以经济订货批量相关的存货成本包括储存成本和订货成本；随着采购量变动，储存成本和订货成本，呈反向变化，采购量越大储存成本越大订货成本越小，采购量越小则反之。[2007年试题】在存货ABC分类管理中，存货分类的基本标准是：A・数量标准B・金额标准C・品种标准D.质量标准【答案】B流动负债管理三、流动负债管理1・短期银行借款1.信用借款企G不利用抵押品而仅凭自身信用所获得