出口退税之加工贸易实务操作.ppt

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1、会计实务操作班----出口退税之加工贸易实务操作2012-3-271一、加工贸易简介二、加工贸易手册审批三、加工贸易中期管理、现场管理四、加工贸易后期核销五、加工贸易联网监管基础知识六、案例分析2第一节加工贸易简介一、保税制度和保税货物定义保税：对于国外进口的货物在一定条件下，暂时保留关税的征收。保税货物：是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。保税制度：是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定场所储存、加工、装配，并暂缓交纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。加工贸易就是其中的一种主要形式。3第一节加

2、工贸易简介二、加工贸易定义加工贸易俗称“两头在外”的贸易，是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动。加工贸易分为进料加工和来料加工两种方式。4（一）进料加工定义进料加工是指国内企业用外汇购买进口部分原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料等，加工成品后销往国外的一种贸易方式。5（二）来料加工定义来料加工是指外商免费提供全部或部分原料、辅料、零配件、元器件、配套件和包装物料，委托我方企业按外商要求进行加工装配，成品交外商销售，我方按合同规定收取加工费的一种贸易方式。6进料加工、

3、来料加工优惠政策对照：所有权在我方所有权在外方进料加工来料加工进口料件免征进口关税、增值税和消费税；免领进口许可证件免征进口关税、增值税和消费税；免领进口许可证件出口成品免征出口关税；交验出口许可证免征出口关税；免领出口许可证件（招标许可证除外）7（三）其他业务1.客供辅料定义客供辅料是指国外客户免费提供或有价提供为加工复出口产品所需进口数量零星的辅料和包装物料以及数量合理、直接用于服装生产车间的小型易耗性生产工具。82.不作价设备（1）定义加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加工贸易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、进料加工及外商投资企业从事的加工贸

4、易）的外商，以免费即不需经营单位付汇进口，也不需用加工费或差价偿还方式，向经营单位提供的加工生产所需设备。（2）条件独立从事加工贸易的工厂或车间；加工贸易出口产品占该企业出口比例的70%以上。9第二节加工贸易手册审批程序一、合同备案前需注意的问题二、加工贸易手册审批流程三、加工贸易银行保证金台账10一、合同备案前需注意的问题（一）经营单位、加工单位均需进行海关企业注册备案，取得十位数编码后，方可申请备案手册。（二）如经营单位、加工单位不同，应遵循在加工地海关备案原则。异地加工经营单位先要到主管海关办理异地加工贸易关封，宁波关区范围内无需办理。（三）电子化手

5、册申报前需先申请备案资料库。11（四）经营单位没有到期未报核或停帐手册。（五） 手册备案时，有效期不能超过一年。（六）合理单耗。（七）申请备案数量限制：累计备案数量不能超过《生产能力证明》中年生产能力范围。（八）申请备案时间：签定合同以后，货物进口前。（九）外发加工须经海关审批同意。12二、审批流程：企业对外签订合同→外经贸主管部门审批合同并取得加工贸易业务批准证→海关预审→企业将合同内容预录入计算机→海关审核、批准保税→开设或不开设银行保证金台帐→生成电子化手册。13三、加工贸易银行保证金台账加工贸易银行保证金台账制度是国务院制定的一项规范加工贸易的措施

6、，企业在海关申领手册时须向中国银行设置台账，手册核销后再予销帐。为简化台帐办理手续，从2010年2月1日起，对新审批的电子化手册以电子化方式办理台帐“空转”和“实转”（包括保证金、税款保付保函）。14第三节加工贸易中期、现场管理一、加工贸易货物报关二、手册变更三、手册延期四、深加工结转、外发加工五、单耗管理六、现场管理15一、加工贸易货物报关加工贸易货物报关流程手册数据报关单数据加工贸易货物报关注意事项贸易方式、项号、数量（出超）、规范化申报企业报关通关系统加工贸易系统16二、手册变更加工贸易合同在执行过程中发生变更，应及时向原申领海关提出书面变更申请，对

7、进口金额变更和延期的合同还应到银行办理台帐变更手续。三、手册延期须在手册有效期内申请延期每次延期最长不得超过6个月，总有效期不得超过2年17四、深加工结转、外发加工深加工结转：加工贸易企业将保税料件加工的成品或半成品结转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。广东称“转厂加工”。外发加工：是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。18五、单耗管理（一）单耗定义1.单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口产品所耗用的进口料件

8、的数量。单耗包括净耗和工艺损耗。现在申领手册时，手册上要求填写的单