出口退税操作实务与技巧

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2、账务处理具体内容-外贸企业出口业务核算1、出口货物应退增值税的会计处理基本会计科目的设置自营出口销售的相关账务处理进料加工复出口业务相关账务处理来料加工复出口业务相关账务处理代理出口业务相关账务处理2、出口货物应退消费税的会计处理生产企业直接出口应税消费品的会计处理免外贸企业代理出口应税消费品的会计处理免外贸企业自营出口应税消费品的会计处理出口应税消费品退关时的会计处理出口企业操作实务业务流程申报流程申报资料申报期限出口货物退（免）税特殊政策及最新政策视同自产产品国家列明企业外购货物新发生出口业

3、务企业小型出口企业视同内销征税新政策警世篇出口退税连续几年是国家税务总局检查的指令性检查项目，你做好准备了吗？出口退税必须杜绝的行为？出口货物退（免）税的基本要素1、企业范围2、货物范围：包括一般退（免）税货物、特准退（免）税货物和出口免税货物3、税种：仅限于增值税和消费税4、退税率：5、计税依据：外贸企业-出口数量和货物购进金额；生产企业-出口货物离岸价格6、期限：企业出口货物后，须在自报关出口之日起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日（注意：此处为今年新增内容）内向税务机关申报退（免）税。

4、7、地点：出口企业按规定申报出口退（免）税的所在地。8、预算级次：基数内退税由中央财政全额负担，超基数部分2005年1月1日起，由中央财政负担92.5%，地方财政负担7.5%。出口货物退（免）税的方式主要有三种：（1）免、退税（2）免、抵、退税（3）免税。外销收入的确定出口货物常用的成交方式ＦＯＢ：是指船上交货（…指定装运港），当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。ＣＦＲ：成本加运费（…指定目的港），卖方必须支付将货物运至指定的港所需的运费。ＣＩＦ：保险费加运费（…指定目的港），卖方必须

5、支付将货物运至指定的港所需的运费和保险费用。入账时间及依据生产企业自营出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。销售收入的入账金额一律以离岸价（ＦＯＢ价）为基础，以离岸价以处价