保险会计和财务监管政策分析报告.ppt

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1、保险会计和财务监管政策UsethiscoverpageforexternalpresentationsClientlogoshouldbealignedbottomwiththisguideClientlogoshouldgonohigherthanthisguideDateshouldbealignedtopwiththisguideTitleshouldbealignedtopwiththisguide报告人：郭菁保监会财务会计部时间：2006年8月19日一、保险会计的主要特点二、保险会计的国际发展趋势和热点问题三、财务监管政策保险会计的主要特点保险业务和会计

2、特征（与制造业、银行的比较）保险会计核算的分类保险合同的定义收入和准备金费用的确认和计量再保险业务的会计核算新型寿险产品的会计核算保险业务和会计特征：与银行业和制造业比较保险业务的主要特点未来现金流量（未来赔付）的不确定性（先收钱，后赔付）长期性（主要是寿险合同）产品的多样性（结合期权、保证等衍生金融工具）与银行业和制造业相比的业务特征和会计特征对保险合同的会计核算分类按经营主体分类（我国的做法）财产保险公司会计人身保险公司会计再保险公司会计.按保险合同的期限（性质）分类（USGAAP）长期保险合同短期保险合同按保险合同的性质分类（澳大利亚）财产保险合同（generali

3、nsurance)寿险合同所有保险合同遵循相同的会计原则（IFRS4）保险合同的定义IASB/USGAAP：只有包含重大保险风险的合同才属于保险合同。不属于保险合同的“保险合同”：投资型保险产品、极小风险再保险合同等保险合同的识别（流程图）我国的做法（与法律规定的保险合同一致）：《保险法》：保险人对可能发生的事故而造成的财产损失承担赔偿，或当被保险人死亡，伤残、疾病或者达到约定年龄、期限时承担保险金给付的合同。定义如何识别保险合同?该合同下的现金流是否取决于未来的不确定事项？保单持有人是否受到该不确定事项的不利影响？该不确定事项是否先于合同存在，即该事项并非因合同产生？根

4、据合同规定，该不利事项是否具有经济实质？被保事项是否导致保险人在任何情形下都要支付重大的赔付？是IFRS4中的保险合同不是IFES4中的保险合同是是是是是否否否否否收入和准备金（一）收入确认的三个条件（1）保险合同成立并承担相应保险责任；（2）与保险合同相关的经济利益能够流入(如何理解？）；（3）与保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量。USGAAP的确认标准短期合同：短期保险合同的保费应当按照提供的保险保障的金额的比例在保险期间内确认为收入长期合同：对于限期缴费的保险合同，保费的收取并不代表着盈余过程的实现，超过净保费（netpremium）的毛保费（grosspr

5、emium）应当递延并按照提供的有效保障（当保险合同是人寿保险合同时）或未来预期给付的金额（当保险合同是年金合同时）确认为收入[1]收入和准备金（二）几种具体情况的保费收入确认：（1）暂保单（2）寿险合同宽限期内的保费（3）产险合同分期付款收入和准备金（三）准备金提取和转回的性质（1）未决赔款准备金的提取是期末已发生未结案赔款的估计值（即此类赔案的预估赔款支出），未决赔款准备金的转回是期初已发生未结案赔款的估计值。未决赔款准备金的提转差与赔款支出的合计是当期赔付成本（2）未到期责任准备金的提转差是当其增加的赔付义务利润表中准备金的提取数与资产负债表中准备金期末数相等利润表

6、中准备金的转回数与资产负债表中准备金期初数相等准备金的种类和性质收入和准备金（四）收入和未到期责任准备金的关系非寿险业务未到期责任准备金是收入的调整吗？未赚保费（unearnedpremium)与未到期责任准备金不同（保费不足准备金，保险公司应当与期末作准备金充足性测试）寿险业务未到期责任准备金是收入的调整吗？过去法：已收的保费－已付的赔款＝寿险业务未到期责任准备金未来法：未来应收的保费－未来应付的赔款＝寿险业务未到期责任准备金费用赔付成本保单获取成本示例产险：赔款支出+未决赔款准备金寿险：赔款支出+未决赔款准备金死伤医疗给付满期给付年金给付费用的确认和计量再保险业务的会

7、计核算账单法（目前我国的做法）预估法（国际通行做法）总额法净额法例如，某保险公司2006年7月1日比例分保一组车险保单，该组保单保费1000万元，分出比例20％，假设用二分之一法计提准备金。帐单法：在收到季度帐单时确认分出保费200万元,确认摊回分保费用20万元预估法：该公司7月1日应当确认分出保费200万元，确认摊回分保费用20万元和应收摊回分保费用20万元净额披露：负债方列报400万元未到期责任准备金总额披露：负债方列报500万元未到期责任准备金，资产方列报预付保费100万元。（负债方确认应付分保帐款200万元）若2006