增值税法培训.ppt

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1、第二章增值税法第一节增值税概述第二节增值税的计算第三节增值税的出口退（免）税第四节增值税的申报与缴纳第五节增值税的账务处理第一节增值税概述一、增值税的概念：P66以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。理解:理论上的增值额是指全部商品价值额扣除转移价值额之后的余额,包括:费用、利润和其他税金。实际工作中，以法定增值额为课税对象。第一节增值税概述二、增值税的类型：P67依据允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，可分为以下三类：1、生产型增值税：在计算增值税时，对购入的固定资产（包括折旧）不允许从销售额中扣除。增值额=销售收入

2、－外购商品及劳务支出2、收入型增值税：在计算增值税时，允许固定资产的折旧从销售额中扣除。增值额=销售收入－外购商品及劳务支出－折旧第一节增值税概述二、增值税的类型：P683、消费型增值税：在计算增值税时，允许当期购入的固定资产价值一次性从销售额中扣除。增值额=销售收入－外购商品及劳务支出－固定资产购置支出（自2009年1月1日起，我国所有地区、所以行业都推行采用消费型增值税）第一节增值税概述三、我国现行增值税的特点：1、采用“消费型增值税”；2、增值税实行价外征收；3、统一实行购进扣税法，各环节凭专用扣税凭证注明税款进行抵扣的计税办法；4、增值税

3、的纳税人按规定划分为一般纳税人和小规模纳税人；5、减少税收减免项目，并将减免税权限高度集中于国务院。第一节增值税概述四、增值税的征税范围：（一）一般规定：P711、销售或进口的货物：理解：货物、销售、进口货物征税的含义2、提供的加工、修理修配应税劳务：理解：加工、修理修配的含义自2012年12月1日起，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，征收增值税。第一节增值税概述四、增值税的征税范围：（二）特殊项目：P72共6项（三）特殊行为：P721、视同销售行为：2、混合销售行为：3、兼营非应税劳务行为：兼营销售

4、与混合销售的根本区别：混合销售是指同一笔业务（同一消费者），兼营业务是指公司的营业范围（不同消费者）。混合销售和兼营销售行为的区别.doc第一节增值税概述五、增值税的纳税人：（一）定义：P75增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。特别注意：1、在我国境内未设经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。2、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。第一节增值税概述五、增值税的纳税人：（二）种类：P75我国增值税将纳税人按生产经营规模大小和会计核算是

5、否健全划分为两类：1、一般纳税人：是指年应纳增值税销售额超过一定标准且会计核算制度健全的的企业。2、小规模纳税人：是指年应纳增值税销售额在一定标准以下、会计核算制度不健全的的企业或个人。（具体是哪一类增值税的纳税人由税务机关认定）第一节增值税概述五、增值税的纳税人：（三）对增值税纳税人的认定标准：P761、小规模纳税人：从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（50%以上）的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；（2）其他情形（从事货物批发或零售）的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。2、一般纳税人：（须向税

6、务机关办理认定手续，以取得法定资格，一经认定，不得转为小规模纳税人）第一节增值税概述五、增值税的纳税人：（四）两种增值税纳税人的基本区别：P771、一般纳税人具有领购、使用、开具增值税专用发票的资格，对取得的进项税额依法准予从销项税额中抵扣，按照抵扣后的余额缴纳增值税。2、小规模纳税人不具有领购、使用、开具增值税专用发票的资格（只能使用普通发票），按销售额3%的征收率计算和缴纳增值税，取得的进项税不得抵扣。第一节增值税概述六、增值税的税率（或征收率）：（一）一般纳税人的税率：除规定的5类货物实行13%的税率外，其他货物和劳务的增值税率均为17%。

7、1、适用于17%基本税率的项目：（1）纳税人销售货物或进口货物（除适用13%税率的货物外）；（2）提供加工、修理修配劳务。2、适用于13%低税率的项目：P78第一节增值税概述六、增值税的税率（或征收率）：（二）小规模纳税人的征收率：3%（三）零税率：出口货物的增值税税率为零（国务院另有规定外）注意：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算其销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。第一节增值税概述六、增值税的税率（或征收率）：（三）特殊规定：P781、销售自己使用过的固定资产：4%征收率减半征收，不得开具增值税专用发票。2、销售自己自用

8、货物：一般纳税人：4%征收率减半；小规模纳税人：3%征收率3、销售代销物品、死当物品或免税商店零售的免税品：4%征收率4、一般纳税人销售