银行会计核算方法培训教材.ppt

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1、教研室--马达银行业务系列培训--银行会计核算方法1内容概述会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整的记录、计算、反映监督所运用的方法。简单的说就是记账、算账使用的方法。银行会计核算方法是根据会计的基本方法，针对银行业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法。它是银行会计的核心，对银行的业务核算和正确处理起重要作用。银行会计核算方法主要有设置会计科目、确定记账方法、审核和编制会计凭证、账务组织和编制会计报表等内容。2课程目标了解会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织、会计报表的基本概念了解银行会计科目的分类与

2、科目体系了解借贷记账法的运用了解银行的账务组织、账务处理程序了解会计凭证的分类、填制规则、要素构成了解一些银行基本报表的格式与规则3会计科目会计科目的概念与作用银行会计科目的分类工商银行会计科目体系科目的设置要求4会计科目的概念与作用会计对象是指会计所要核算、反映和监督的内容，对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济活动，也就是资金运动。为了便于会计对象的确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，也就是对会计对象的具体内容进行初次的分类，这就形成了会计要素。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收

3、入、费用、利润六项内容。5会计科目的概念与作用会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据。会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具。会计科目是在会计要素基础上对会计对象的进一步分类。6会计科目的概念与作用7会计科目的概念与作用会计科目统一编列科目代号，以简化银行账务处理手续，提高会计核算工作效率。例如101001库存现金、203001活期储蓄存款等会计科目的科目名称应与核算的内容相一致。例如

4、101001库存现金，如果将其他核算内容(如贷款)放在该科目核算，该科目的余额将与库存现金的实际数目不相等，科目的发生额将不能准确的体现这段时间的现金收支情况，核算结果将不真实、准确，不能有效反映相关的信息。8银行会计科目的分类银行的会计科目分为表内科目、表外科目两大类。按照资产负债表与损益表划分，会引起银行资产负债增减变化的是表内科目，不会引起银行资产负债增减变化的是表外科目。9表内科目资产——银行拥有或控制的资源。如现金、物资、债权等等。例1：银行现在有现金一百万元，这一百万元的现金是银行的资产。例2：张三在银行办理住房贷款10

5、万元，银行是这10万元的所有者，把这部分资金的使用权出售给张三，这10万元贷款属于银行的债权，也是银行的资产。10表内科目资产有很多种类，流动资产、固定资产、无形资产等等。资产类科目，核算资产的科目，用来核算银行各类资产增减变动情况，反应的是银行资金的分布和运用。如：101001库存现金科目、147001个人住房购置（按揭）贷款11表内科目负债——过去的交易、事项形成的现实义务。简单的说，就是银行承担的债务。例如：李四把5万现金存入银行，银行并不真正拥有了五万元，这五万元仍属于李四，对于银行来说，意味着5万元的债务负债有很多种类，活

6、期存款、定期存款、同业拆入等等。负债类科目，核算负债的科目，核算银行各类负债的增减变动情况，反映银行资金来源的不同渠道。例如：203001活期储蓄存款12表内科目所有者权益类，投资者对银行净资产的所有权，包括投资者对银行的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。所有者权益科目，核算所有者权益的增减变动情况和其现有的净额。例如：前面提到的银行进行年终损益结转时，计算出的20元利润，在311099其他本年利润科目核算13表内科目资产负债共同类科目：由于银行活动的特殊性，需要设置一些资产负债共同类科目进行会计核算。这类科目根

7、据其记录业务的性质，有时反映资产的占用和债权的形成，有时反映负债的占用和资金的来源，期初、期末余额，有时反映在借方，有时反应在贷方，有时借贷方同时反映余额。是具有双重性质的科目。例如：410099其他辖内待清算往来14表内科目银行的损益包括各项收入和各项费用、成本、支出和税金等。损益类科目主要核对银行的财务收支和经营成果。例如：501009短期房地产贷款利息收入521002活期储蓄存款利息支出15表外科目银行对于一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，要设置表外科目进行核算。表外科目的增减变化不会直接引起资产负债表和损益表的变化。表外

8、科目分为或有事项、委托代理业务和备查登记三大类。16表外科目或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。多为一一对应的，或有资