银行会计核算的基本方法

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1、第2章银行会计核算的基本方法第2章银行会计核算的基本方法本章主要内容：2、1会计科目2、2记账方法的应用2、3会计凭证2、4账簿及账务组织2.1会计科目一、会计科目作用会计科目是指对会计要素的具体内容所作的分类。它是设置账户、进行会计核算的基础和依据。设置会计科目是正确组织会计核算的重要保证。1、是会计核算工作的基础，连接的核算方法纽带。无论是复式记账法下的填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目，还是运用会计软件系统，都会涉及会计科目的设置和使用。2、为信息使用者获取会计资料提供重要保证。会计信息使用者包括银行管理者、投资者和

2、国家政府部门等。3、为经营管理提供口径一致的核算标准。每一个会计科目名称都有自己的编号，代表各自具体的核算内容。会计准则规定：允许企业在不违反统一规定的前提下，可结合实际情况自行增设、分拆、合并会计科目，但是企业呢必须按照规定设置会计科目，并使用统一的会计核算指标和口径。这样，银行在经营过程中，可以在规定范围内根据自身业务情况变动会计科目，为内部核算和管理提供了保证，而在上报资料与会计信息披露时，按照统一的指标与口径将银行以金融企业纳入全国企业的范畴，对分析国家企业的全部情况提供了可靠的分析数据。2.1会计科目二、会计科目的设置

3、的特点银行的会计科目在设置上除按会计准则设置外，还要根据银行资金的性质、业务特征、经营管理以及核算的要求设置和使用会计科目。2.1会计科目三、会计科目的分类会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目,同时还需要对设置好的会计科目进行科学分类。1、按反映的经济内容分类,银行会计科目按经济内容分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。其中，资产类科目反映银行全部资金的分布及变动情况，如现金、贵金属、存放同业、贷款、贴现资产、应收利息等科目；负债类科目反映银行债务资金情况，如各项存款、应付利息、各种借款等。资产负债

4、共同类科目为银行特有的会计科目，属于资产负债双重性质科目，反映银行往来业务的资金情况，对于该科目的最终性质视其期末余额而定，余额在借方为资产，在贷方则为负债。如清算资金往来、货币兑换等科目；所有者权益类科目是反映投资者对银行净资产的所有权的科目，如实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、利润分配等科目；损益类科目为反映银行经营过程中收入、费用和利润组成情况的会计科目，如利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、营业税金及附件、利息支出等科目。2、按提供信息的详细程度及统驭关系分类,分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目是对

5、会计要素内容进行总括分类的会计科目；明细分类科目是在总分类科目下进一步分类，提供更详细具体信息的科目。总分类科目相当于一级科目，当总分类科目下需要设置的明细科目数量过多时，银行就在总分类科目和明细科目之间增设二级科目。例如：为反映银行吸收社会资金的情况，设置“吸收存款”总分类科目；为反映银行吸收社会资金的详细情况，又在“吸收存款”科目下，设置“吸收存款——活期存款”和“吸收存款—活期储蓄存款”等二级科目；以及“吸收存款—某活期存款户”和“吸收存款—某活期储蓄存款户”等明细科目。3、按与资金平衡关系分类,分为表内科目与表外科目。表

6、内科目顾名思义，就是纳入资产负债表，进行资金平衡的会计科目，如资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类都属于表内科目，在资产负债表中按流动性的顺序排列。表外科目则反映或有事项和需要备查的业务事实。凡是银行不涉及资金增减变化或还未涉及资金增减变化的业务事实都应列入表外科目，如超过规定期限而应收未收利息、重要空白凭证等，这类科目不纳入资产负债表进行资金平衡，但是属于银行需要备查的业务。2.2记账方法的应用记账方法是按照一定的记账规则，使用一定的记账符号，反映资金增减变化及其结果的一种专门方法。银行使用的记账方法有借贷记账法和收付

7、单式记账法。银行的表内科目采用借贷记账法，表外科目则采用收付单式记账法。2.2记账方法的应用一、借贷记账法是一种复式记账方法，所谓复式记账就是对银行发生的每一笔业务，都要以相等的金额，记入两个或两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下几点：(一)账户及其结构账户是以会计科目为基础反映资金增减变化及其结果的工具。借贷记账法，以“借”“贷”为记账符号，对不同性质资金的账户以不同的记账符号反映。2.2记账方法的应用(一)账户及其结构借方贷方资产增加资产减少费用增加费用减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加收益减少收益增加资产

8、及损益支出负债、所有者权益、科目账户余额损益收入科目账户余额2.2记账方法的应用(二)记账规则：借贷记账法是一种复式记账法，所谓复式记账就是一笔经济业务发生，必须同时记入两个或两个以上相互关联的账户，一借一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷，记入的借方数和贷方数是