章银行会计核算的基本方法.ppt

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1、第2章基本核算方法会计核算流程会计处理流程：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、会计核算、财产清查、编制会计报表。原始凭证——记账凭证——会计账簿（由一定格式的账页组成，账户的名称就是会计科目）2.1会计科目和账户2.1.1会计科目含义：对银行会计对象按照经济内容所做的分类，即对银行的各项业务和财务活动按照银行经营管理和会计核算的需要而划分的类别。设置会计科目是会计核算的前提。分类：按与报表关系：表内科目、表外科目2.1会计科目和账户表内科目：用来记载和反映能够引起银行资产、负债、所有者权益及损益实际发生增减变动，以及未来可能会导致实际资金增减变化的经济业务的会

2、计科目。表外科目：是指银行用来记载本身价值较小或不涉及银行资金增减变化等重要业务事项的会计科目，如有价单证、空白重要凭证等。表内科目，是常见的科目，按经济业务的性质分为：资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益类科目和损益类科目2.1会计科目和账户1、资产类科目：用于核算银行拥有或控制的能以货币计量并预期能带来经济利益的资源，用于记载和反映银行的各项资产、债权和其他权利。银行常用的资产类科目有：现金、存放中央银行款项、存放同业等（表2—1）2、负债类科目：用于核算银行所承担的能以货币计量，预期会导致经济利益流出的债务，用于记载银行所负担的各项债务。负债类科目主要有：单位活期存

3、款、定期存款，向中央银行借款，同业拆入，同业存放，应付利息，应付工资等。3、资产负债共同类科目：用于记载核算银行之间，以及银行内部不同部门之间代理收付款项而形成的资金往来。主要科目有：清算资金往来，外汇买卖，衍生工具，套期工具，被套期项目等。2.1会计科目和账户4、所有者权益类科目：用于核算投资者在银行的资产中享有的经济利益，包括实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润和利润分配。5、损益类科目：用于核算银行的收入、成本和费用，包括营业收入，投资收益，营业支出，其他营业支出，税金及营业外收支等。收入科目：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、、、、成本和费用类科目：利息支出、金融企业往来支

4、出、手续费支出、营业费用、所得税及增值税等。它是具有一定的结构和格式，用来对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。它是明细核算的主要工具。账户的名称就是会计科目（T型账户）。2.1.2银行账户2.1.3记账方法按照一定的规则，采用一定的记账符号，对经济业务分类整理后在账簿中进行登记的一种技术方法。记账方法的分类：复式记账法、单式记账法复式记账法：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的方法。单式记账法：与复式记账相对应，只在一个账户中对经济业务进行记录。记账符号：“收入”和“付出”借贷记账法1、概念：是根据复式记账原理，以资产等于负债加所

5、有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记经济业务的一种复式记账方法。2、借贷记帐法理论基础资产=负债+所有者权益3、记帐符号借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符。借贷记账法4、记账规则：借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。各类账户的具体使用规则如下表：会计账户的结构账户类别借方（左）贷方（右）余额资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方损益类收益减少收益增加贷方支出增加支出减少借方资产负债共同类资产增加资产减少借方负债减少负债增加贷方借贷记账法5、平衡关系：借贷账务平衡公式如下：（1

6、）发生额平衡：各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计（2）余额平衡：各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计2.2会计凭证2.2.1会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据。银行每发生一笔经济业务都必须取得或者填制会计凭证后方可办理资金收付或者记载账务。又称传票。设置原则：1、会计凭证必须真实、准确地反映各项经济业务的主要内容2、会计凭证的格式和内容应做统一规定。格式必须与中国人民银行和财政部规定的格式相统一。3、会计凭证的设置必须有利于提高会计工作质量和工作效率。2.2会计凭证2.2.2会计凭证的分类按来

7、源和填制顺序分：原始凭证、记账凭证1、原始凭证：原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，它是会计核算的原始资料和重要依据。2.2会计凭证2.2.2会计凭证的分类按填制顺序分：原始凭证、记账凭证2、记账凭证：记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接据以登账的依据。记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭