现金流量表概念.ppt

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1、第五章现金流量表2009-2010学年第2学期个人课件系列财务报告学习目的理解现金流量表的概念和意义正确理解现金的概念和内容熟悉一般企业现金流量表的格式掌握一般企业现金流量表的编制方法和程序一、概念和作用反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表现金流量表的作用●有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；●有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；●有助于了解和评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；●有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景

2、提供信息。（一）现金现金是指企业库存现金以及随时可以用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。主要包括：银行存款都是“现金”吗？什么类型投资算是“现金等价物”？二、编制基础现金流量表以现金及现金等价物为编制基础库存现金；银行存款；其他货币资金；如，不能随时支取的定期存款（二）现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。通常是指从购买日起3个月内到期判断投资是否属于现金等价物的条件：①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值风险小。①②强调变现能力③④强调支付能力★现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资（三）现金及现金等价物

3、范围的确定和变更企业应当根据自己具体情况，确定现金及现金等价物的范围一般企业的现金及现金等价物如上所述商业银行较为特殊。现金流量是指一段时期内现金及现金等价物的流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。三、现金流量及其分类、列示（二）现金流量的分类●1.经营活动产生的现金流量●2.投资活动产生的现金流量●3.筹资活动产生的现金流量（一）现金流量的概念在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金(含现金等价物，下同)形式的转换不会产生现金的流入和流出。例如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流

4、量。同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，例如，企业用现金购买3个月内到期的国库券。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借等。对于保险公司而言，经营活动主要包括原保险业务和再保险业务等。对于证券公司而言，经营活动主要包括自营证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理买卖证券等。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期

5、资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资非实物资产投资。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。（三）现金流量的列示通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结

6、构。但下列各项可以按净额列报代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。金融企业的有关项目，主要指期限短、流动性强的项目。对于商业银行而言，主要包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金等；对于保险公司而言，主要包括再保险业务收到或支付的现金净额；对于证券公司而言，主要包括自营证券和代理业务收到或支付的现金净额等。这些项目由于周转快，在企业停留的时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明其对企业支付能力、偿债能力的影响；反之，如果以总额反映，反而会对评价企业的支付能力和偿债能力、分析企业的未来

7、现金流量产生误导。（二）现金流量表的编制依据和方法1、编制依据现金流量表是按收付实现制反映企业报告期内的现金流动信息。而企业编制的资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料反映的会计信息是按权责发生制基础记录的报告的。所以，现金流量表的编制依据是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料。编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动。四、现金流量表的编