现金流量表有关概念

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1、现金流量表有关概念　　现金流量的分类　　 　　现金流量表主要项目金额的确定　　附注　　一、现金流量表有关概念　　1.现金流量表　　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。　　2.现金　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。　　3.现金等价物　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。　　期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资

2、变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 　　4.现金流量　　现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。　　二、现金流量的分类　　　　　　　　　　　　　　　一般企业现金流量表格式　　　　　　　　　　　　　　　　　　现金流量表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会企03表　　　编制单位：　　　　　　　　　　年　月　　　　　　　　　　　单位：元　　项　目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：　　　　销售商品、

3、提供劳务收到的现金　　　　收到的税费返还　　　　收到其他与经营活动有关的现金　　　　经营活动现金流入小计　　　　购买商品、接受劳务支付的现金　　　　支付给职工以及为职工支付的现金　　　　支付的各项税费　　　　支付其他与经营活动有关的现金　　　　经营活动现金流出小计　　　　经营活动产生的现金流量净额　　　　二、投资活动产生的现金流量：　　　　收回投资收到的现金　　　　取得投资收益收到的现金　　　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额　　　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额　　　　收到其他与投

4、资活动有关的现金　　　　投资活动现金流入小计　　　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　　　　投资支付的现金　　　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额　　　　支付其他与投资活动有关的现金　　　　投资活动现金流出小计　　　　投资活动产生的现金流量净额　　　　三、筹资活动产生的现金流量：　　　　吸收投资收到的现金　　　　取得借款收到的现金　　　　收到其他与筹资活动有关的现金　　　　筹资活动现金流入小计　　　　偿还债务支付的现金　　　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金　　　　支付其他与筹资活动有关

5、的现金　　　　筹资活动现金流出小计　　　　筹资活动产生的现金流量净额　　　　四、汇率变动对现金及现金等价物的影响　　　　五、现金及现金等价物净增加额　　　　加：期初现金及现金等价物余额　　　　六、期末现金及现金等价物余额　　　　　　（一）经营活动现金流量　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。　　如销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。　　单独列示的项目：　　1.销售商品、提供劳务收到的现金；　　2.收到的税费返还；　　3.收到其他与

6、经营活动有关的现金；　　4.购买商品、接受劳务支付的现金；　　5.支付给职工以及为职工支付的现金；　　6.支付的各项税费；　　7.支付其他与经营活动有关的现金。　　【例题1】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（　）。　　A.取得交易性金融资产而支付的现金　　B.取得长期股权投资而支付的手续费　　C.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金　　D.收到供货方未履行合同而交付的违约金　　【答案】CD　　【解析】取得交易性金融资产而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量

7、。　　（二）投资活动现金流量　　投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。　　投资活动包括两个内容,即既包括“对内投资”（购建固定资产、无形资产和其他长期资产）,也包括“对外投资”（购买股票、购买债券）；　　投资活动包括两个方面,既包括购置时的现金流出,也包括处置时的现金流入。 　　单独列示的项目：　　1.收回投资收到的现金；　　2.取得投资收益收到的现金；　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；　　5.收到

8、其他与投资活动有关的现金；　　6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；　　7.投资支付的现金；　　8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；　　9.支付其他与投资活动有关的现金。　　【例题2】下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（　）。　　A.为购建固定资产支付的耕地占用税　　B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 　　C.因火灾造成固定资产损失而收到的保