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1、现金流量表的简易编制柴林一、了解现金流量表的有关概念㈠、现金流量表的概念现金流量表是以现金为某础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外,以下所称的现金均包括现金等价物）的能力。㈡、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、对以随时用于支付的存款，以及现金等价物。㈢、现金流量的分类通常按照企业经济义务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活
2、动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。二、金流量表的编制㈠、策略：1、了解表中的勾稽关系a.现金净流量等丁•经营活动、投资活动、筹资活动三项现金净流Z和；b.间接法编制的经营活动的现金流量等丁•直接法经营活动的现金流量；2、先易后难乩先编制投资活动和筹资活动的现金流量，然后从间接法编经营活动现金流量，核对勾稽关系。b最后直接法编制经营活动现金流暈，在宜接法编制经营活动现金流暈中，也遵循先简单后复杂的原则。㈡、投资活动的现金流量1.“收回投资所收到的现金”项目,2.“分得股利或利润所收到的现金”.3.“取得债券利息收
3、入所收到的现金”项目，4.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收冋的现金净额”项目如果是固定资产可以根据固定资产清理科口屮的收现项口减去支出项口,是无形资产等可依据相关分录中现金收支净额填写.操作中通常会遇到的是固定资产的处置，且现场可能未来及取数，可根据工作底稿中的固定资产原值与累计折旧的减少额,与营业外收支中的处理固定资产净损益分析得出此数字.只需注意有尢调帐及人额未收现（此项目通當都能收到现金），同样道理可推出处置尢形资产的有关现金净额.另外处理固定资产或无形资产如果牵涉到税金考虑时也要扌II除。为营业外支出
4、中处理固定资产净损失・审计底稿中固定资产减少额与累计折旧减少额之差或营业外收入中处理固定资产净收益+审计底稿中固定资产减少额与累计折旧减少额之差5.“收到的其他与投资活动有关的现金”项目6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目通常都不牵涉到利息资本化和有关特殊项目，可根据固定资产和在建工程的增加额扣除在建工程转入数,和无形资产的增加额填写,同时需要注意有无大额的未现金付款的购入资产，大公司可以向对方索取相关数据.金额不大，对直接假设现金已支付，而此项目引起的挂帐,对直接将它作为购货欠款,考虑入减少购
5、货的现金支出.注意投资增加的固定资产不在此列填写通常为固定资产年末数•固定资产年初数•在建工程本年度转入固定资产数+无形资产本年度增加额+长期待摊费用本年度增加额。7•“权益性投资所支付的现金”项n,8.“债权性投资所支付的现金”项n,9•“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，支付的其他与投资活动有关的现金，如投资未按期到位罚款。支付的其他与投资活动有关的现金项H中如有价值较大的，应单列项廿反映。㈢、筹资活动产生的现金流量1.“吸收权益性投资所收到的现金”项目2•“发行债券所收到的现金”项目
6、3•“借款所收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金，包括短期借款和长期借款所实际收到的现金。此项目和下而的第5条“还债务所支付的现金”项目可以依据审计底稿屮的借款和r=i1=]述款H期分析是否去年的都已述淸,今年借入的有否当年还淸，来填“借款所收到的现金”项忖和下血的述债务所支付的现金”项H,如果当年没有当年借当年还的情况，而且去年的借款今年的底稿未反映，表示已还清，可以直接依据短期借款的年初数填写“还债务所支付的现金”，短期借款的年末数填写“借款所收到的现金”项目。如果有当年借当年还的情况，借款所
7、收到的现金和偿还债务所收到的现金均包括此累计金额。4•“收到的其他与筹资活动有关的现金”项口5•“还债务所支付的现金”项目,反映企业以现金偿还债务的木金,包括偿还银行或其他金融机构等的借款木金和偿还债券木金等。企业偿还的借款利息、债券利息，不包括在本项目内，在“偿付利息所支付的现金”项目中反映。6.“发生筹资费用所支付的现金”项目，7•“分得股利或利润所支付的现金”项H,分得股利或利润所支付的现金既包括本期收到的本期应收股利，也包括本期收到的前期应收股利。可以分析应付股利审计底稿和利润分配表填写，依据应付股利的本年度贷
8、方发生额，反映计提的股利，可与利润分配表核对，应付股利的借方发生总额是分得的股利。8•“偿付利息所支付的现金”项ti,通常会遇到的是短期借款的利息支出，短期借款利息的支出对能是预提入预提费用，或直接记入财务费用（在建丄程）,可以依据财务费用（在建工程）的利息支出扣除预提费用的有关借款利息的贷方额（即计提数），加上预提费用的有关借款
