现金流量表有关会计基础工作的探讨

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1、现金流量表有关会计基础工作的探讨　　　现金流量表的作用日益重要，但由于会计教学中对如何编制现金流量表涉及甚少，又由于大部分中小企业平时基本不需要提供此表，会计软件提供的现金流量表不很正确，所以熟悉和正确编制此表就很有意义。针对上述情况，本文分析了手工和采用软件做账的公司，应该如何做好日常基础工作，采用工作底稿法和”T“型法来正确编制此表。　　关键词　现金流量表　软件系统　工作底稿法　　：F215　　　　　　：A　　现金流量表是连接资产负债表和损益表的纽带，利用现金流量表内的信息与资产负债表和损益表相结合，能够对企业的生产经营活动做出更全面、客观和正确的评价。因此，编制现金流量表在企业财务

2、工作中尤显重要。　　现金流量包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类以及汇率变动对货币资金的影响共四部分。现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种，正表部分采用直接法，补充资料采用间接法来编制，企业从不同的角度阐释现金流量的来龙去脉并验证现金流量表编制的正确性。下面就手工和会计软件系统编制现金流量表存在的问题进行介绍和分析。　　一、手工记账和会计软件系统的特点　　手工记账的企业一般规模小，业务类型单一、业务数量不多，并且会计从业人员少。企业一般设置总账、三栏式日记账和往来账、多栏式费用帐、数量金额式库存帐等。一些很少发生的业务经常实行归并。所以提供的会计资料能够符合税务管理的要求，企业一般

3、管理的内在需求，但是不能为现金流量表编制提供充分的信息资料。　　会计软件系统本身提供的现金流量表编制模版由于开发技术的局限性使得系统产生的该报表不准确。如软件系统中企业存款利息收入只能做红冲财务费用。　　二、现金流量表工作底稿法的步骤　　第一步，设计工作底稿并将资产负债表期末期初数、损益表的本年发生数过入工作底稿。第二步，编制调整抵销分录并过入到工作底稿中。编制调整分录时，先以利润表项目为基础，结合资产负债表，然后以资产负债表为基础按顺序逐一分析调整。　　三、“T”型法编制现金流量表的步骤　　第一步：为所有的非现金项目分别开设T型帐户，并将各自的期末期初变动数过入各该科目。第二步：开设一

4、个大的“现金及现金等价物”T型帐户，借贷方设置为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。并过帐。第三步：以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，据此编制调整分录。第四步：将调整分录过入各T型帐户，并进行核对，其余额应与原先过入的期末期初变动数一致。第五步：根据大的“现金及现金等价物”T型帐户编制正式现金流量表。　　四、手工记账和软件记账编制现金流量表的分析　　根据现金流量表的结构和编制方法，手工记账和会计软件系统都不能全面提供现金流量表编制所需的资料。例如，三栏式日记账不能清晰提供现金、银行存款的收支渠道；财务费用按照会计具体准则主

5、要设置利息支出、手续费、汇兑损益等项目，而现金流量表需要提供经营活动、投资活动、筹资活动和汇率变动对现金及现金等价物的影响四个方面的内容，故应该设置利息收入（企业存款按季计息部分）、利息支出、手续费、贴现息、现金折扣、现金银行存款货币性项目汇兑损益、其他货币性项目汇兑损益等才能满足编表要求；交易性金融资产在每期末要求按公允价值计算公允价值变动损益，但是现金及现金等价物中涉及的交易性金融资产仅指3个月内到期的部分。投资收益要区分现金部分和非现金部分（权益法）。管理费用、制造费用、销售费用中应该长期待摊费用摊销、折旧、工资等。营业外支出、营业外收入应该有处置长期资产的损益和固定资产报废损益项

6、目。　　五、手工记账和软件记账编制现金流量表的对策　　为了利用有效的信息资料，高效编制现金流量表，做好平时的会计基础工作尤为重要。主要可以归纳为以下几个方面：　　做好特种日记账初始设计工作。将现金日记账和银行存款日记账设计成多栏式，按照经营活动、投资活动、筹资活动、汇率变动对现金的影响设计成四栏，并根据现金流量表对应的项目设计日记账的项目。即对于银行存款科目进行四级明细核算，按照金融机构和币种、现金流量种类和对应的现金流量项目进行银行日记账的设计（要适应企业具体的经营特　　　现金流量表的作用日益重要，但由于会计教学中对如何编制现金流量表涉及甚少，又由于大部分中小企业平时基本不需要提供此表

7、，会计软件提供的现金流量表不很正确，所以熟悉和正确编制此表就很有意义。针对上述情况，本文分析了手工和采用软件做账的公司，应该如何做好日常基础工作，采用工作底稿法和”T“型法来正确编制此表。　　关键词　现金流量表　软件系统　工作底稿法　　：F215　　　　　　：A　　现金流量表是连接资产负债表和损益表的纽带，利用现金流量表内的信息与资产负债表和损益表相结合，能够对企业的生产经营活动做出更全面、客观和正确的评价。因此，编制现金流量表在企