现金流量的构成分析.ppt

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1、现金流量的构成§1现金流量的构成一、现金流量(CashFlow)1、概念工业生产活动的考察两个方面物质形态(工具、设备、能耗产品)与贷币形态(资金投入、成本收入)。技术经济分析中，把各时点上实际发生的以贷币形式体现的资金流出或资金流入称为现金流量。流出系统的现金称为现金流出。(CO)流入系统的现金称为现金流入。(CI)现金流入与流出之差称为净现金流量。（NCF）一般工业活动由投资、成本、销售收入、税金和利润等经济量是构成经济系统现金流量的基本要素。2、注意点1）前提：针对特定系统；2）货币形式：现金或其他货币支付形态3）时间序列3、构成投资、成本、销售收入、税金二、投资（Investment）

2、（一）概念1、广义：人们的一种有目的的经济行为，既以一定的资源投入某项计划，以获取所期望的报酬。2、狭义：人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产目标而预先垫支的资金。（二）构成————建设投资、生产经营所需流动资金。1、建设投资（1）构成固定资产购建费用、无形资产获取费用、开办费、预备费。建设投资固定资产购建费用无形资产获取费开办费(递延资产)预备费用建筑工程费设备购置费安装工程费其他费用场地使用权获取费工业产权及专有技术获取费其他无形资产获取费用咨询调查费人员培训费其他筹建费基本预备费涨价预备费图1工业建设项目投资构成图（2）建设投资形成资产价值1）固定资产①固定资产原值：在会计核算中，购

3、建固定资产的实际流出(含建设期贷款利息、外币借款汇总差额及固定资产投资方向调节税)，即为固定资产的原始价值。②固定资产折旧：工业项目投入运营之后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转移到产品中去，伴随固定资产损耗发生的价值转移称为折旧（进成本)。③固定资产净值：固定资产使用一般时间后，其原值扣除累计的折旧费总额。④期末残值：工业项目寿命期结束时，固定资产的残余价值，它是一项在期末可回收的现金流入。2）无形资产、递延资产原值、摊销费2、流动资金（1）概念在工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营过程中用于购买原材料、燃料动力，备品备件，支付工资和其他费用，以半成品，产成品和其他存

4、贷占用的周转资金。（2）构成存货、现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项。流动资产存货材料燃料低值易耗品包装物在产品半成品产成品外购商品协作件现金及各种存款短期投资应收及预付款项图2流动资产构成图（3）特点整个项目寿命期内，流动资金始终被占用且周而复始地流动，到项目寿命期结束时，全部流动资金退出生产和能通，以货币资金形式回收。三、费用（一）概念、构成及特点1、概念费用：企业在生产中发生的各项耗费。成本：企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。总费用直接费用制造费用期间费用直接费用：直接材料费用、直接工资、其他直接费用直接材料费用：生产中用来形成产品主要部分的材料;直接工资：产品生产过程中直

5、接对材料加工→产品人员的工资PetroChina中东部地区1.5～1.8万元/人·年。其他直接费用：中石化、PetroChina2.36～2.55万元/人·年制造费用为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位(车间或分厂)管理人员工资、工人工资总额14%职工福利费、折旧费、修理费及其他制造费用(办公、差旅、劳保费等)。(相应的直接费用、与其制造费用)→产品生产成本已销售产品的生产成本，称为商品销售成本。期间费用销售费用管理费用财务费用销售费用：商品销售过程中发生的费用，运输、装卸、包装、保险、差旅、广告、专设营销人员工资福利等。管理费用：企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项

6、费用。财务费用：企业在筹集资金与财务活动中发生的费用，利息支出、汇兑净损失、银行手续费。一般费用1)材料(原材料、辅料、半成品、包装物、备件、低耗品等)2)燃料3)动力4)工资+福利费5)折旧6)摊销7)利息支出8)修理9)其他石油开发，以前17种，现在15种。按成本项目划分，包括：材料、燃料、动力、生产工人工资、职工福利费、驱油物注入费、井下作业费、测井试井费、维护及修理费、稠油热采费、轻烃回收费、油气处理费、运输费、其它直接费、厂矿管理费等。取消了油田建设维护费和储量有偿使用费3、特点（1）不确定性（2）计量对象（二）折旧、摊销1、折旧方法年限平均法(直线法）、工作量(或产量)法、加速折旧

7、法(多种,常用双倍余额、年数总和法）2、直线折旧法——使用最广泛（1）计算公式1）年折旧额=（原值－净残值）/折旧年限预计净残值：折旧年限终了时的残值减清理费用后的余额。2）年折旧额=固定资产原值×年折旧率年折旧率=（1－预计净残值率）/折旧年限×100%3）特点:每年折旧额相等例：一台机床原值4万元，使用年限5年，净残值1000元，直线折旧，求年折旧额。年折旧额=（40000-1000）/5=7