《现金流量及其构成》PPT课件.ppt

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1、1.2现金流量及其构成重点：了解:现金流量的组成。熟悉:现金流量图的三要素。掌握:现金流量图的绘制和运用。1引例要投资项目，前期就要支出资金进行建设，其中包括固定资产的投入及其他，基础设施建成后才能投入生产，产出商品进行销售。一个企业的生存和现金的流入、流出息息相关，如果没有现金的出和入，企业将面临停产直至破产。如某工程项目期初投资130万元，年销售收入为100万元，年折旧费为20万元，销售税金2万元，年经营成本为50万元，所得税税率为33%，不考虑固定资产残值。试计算该工程项目的年净现金流量。2第

2、一节现金流量一、现金流量的概念在整个计算期内，流出或流入系统的资金。（把一个工程项目看做一个系统）现金流入现金流量现金流出净现金流量=现金流入-现金流出现金流量的时间单位：计息期3第一节现金流量二、现金流量图1、概念：是描述工程项目整个计算期内各时间点上的现金流入和现金流出的序列图。2、现金流量图的构成要素：现金流量的大小、现金流量的流向（纵轴）、时间轴（横轴）、时刻点。箭头的长短与现金流量的大小，现金流量的方向与现金流量的性质有关。箭头向上表示现金流入，箭头向下表示现金流出。图例：4与横轴相连的垂

3、直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短表示现金流量的大小，箭头处标明金额。时间t0123时点，表示这一年的年末，下一年的年初200150现金流量现金流出注意：若无特别说明时间单位均为年；投资一般发生在年初，销售收入、经营成本及残值回收等发生在年末现金流量的大小及方向现金流量的三要素：时点、大小、方向50123456时间（年）200200100200200200300例如：现金流量图的几种简略画法:6例：某建设项目第1年年初投资200万元，第2年年初又投资100万元，第2年投产，当年收入5

4、00万元，支出350万元。第3年至第5年年现金收入均为800万元，年现金支出均为550万元，第5年末回收资产余值50万元，试画出该项目的净现金流量图。250150300200100单位：万元年0514322507例某工程项目初始投资为200万，每年销售收入抵消经营成本后为50万，第7年追加投资100万，当年见效，且每年销售收入抵消经营成本后变为80万，该项目的经济寿命约为10年，残值为0，试绘制该项目的现金流量图。03456789105050505050200125080808080100年单位：万

5、元8第二节投资一、投资1、投资的概念广义、狭义之分。广义:是指一切为了获得收益的资金经营活动.狭义：指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产经营目标而预先垫付的资金。2、投资的特征投资的特征主要表现在以下4个方面。(1)投资是一种有目的的经济行为。(2)投资具有时间性。(3)投资的目的在于得到报酬。(4)投资具有风险性。93、投资的分类10第二节投资4、建设项目总投资的构成按性质分为：固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资、递延资产投资。按项目进度分为：基本建设投资、投产前支出、流动资金。项目总

6、投资包括建设投资、建设期利息和生产流动资金。建设投资由工程费用(建筑工程费、设备购置费、安装工程费)、工程建设其他费用和预备费(基本预备费和涨价预备费)组成。1、工程费用＝建筑工程费＋设备购置费＋安装工程费2、工程建设其他费用3、预备费＝基本预备费＋涨价预备费11第二节投资5、建设项目总投资的资金来源资本金自有资金资本公积折旧与摊销未分配利润资金来源长期负债债务资金短期负债流动负债固定资产投资固定资产投资形成的无形资产构成建设期贷款利息资产递延资产流动资产流动资金投资12二、收入广义：指生产和非生产

7、中企业净资产增加的所得。包括营业收入、投资收入、营业外收入。狭义：指销售商品、提供劳务、让渡资产中所形成的经济利益的总收入。包括主营业务收入、其他业务收入。三、成本和费用(P16)1、总成本的构成直接人工费生产成本直接材料费制造费用总成本费用其他直接费销售费用期间费用管理费用财务费用13表2-1总成本费用的构成总成本费用生产成本直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接工资直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和各类补贴、福利费等制造费用发生在生产单位(车间)的间接

8、费用。生产单位管理人员工资、奖金、津贴、福利费；生产单位房屋和建筑物等固定资产折旧费；维修费；低值易耗品，以及取暖费、水电费、差旅费、保险费、劳动保护费等期间费用管理费用管理费用是指企业行政管理部门管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括企业管理人员的工资、福利及补贴；固定资产折旧费；无形资产及递延资产摊销费；办公费、差旅费、技术转让费；土地使用税、车船使用税、房产税、印花税等财务费用企业为筹集资金而发生的各项费用。包括利息支出、手续费等销售费用企业为销售产品而发生的