《现金流量及构成》PPT课件

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1、第二章现金流量及其构成南京航空航天大学金城学院李国彦思考为什么要研究现金流量现金流量在企业中具有什么样的重要地位如何分析企业现金流的健康程度第二章现金流量及其构成现金流量的概念现金流入现金流出净现金流量现金流量的构成投资成本费用销售收入税金利润从物质形态来看，生产过程表现为：从货币形态来看，生产过程表现为，投入资金花费成本销售产品获得收入现金流量----对一个特定的经济系统，在各时间点上流入或流出该系统的资金活动。劳动工具劳动者劳动对象产品使用作用于生产出第一节现金流量的概念一、基本概念1.现金流出：相对某个

2、系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。2.现金流入：相对一个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。3.净现金流量=现金流入-现金流出4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）现金流量的三要素：时点、大小、方向二、现金流量的表示方法1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向。第一节现金流量的概念(续)年末012345…n-1n现金流入130019002500…25002900现金流出6

3、000500700900…900900净现金流量-60000080012001600…16002000项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期2.现金流量图注意：若无特别说明时间单位均为年；投资一般发生在年初，销售收入、经营成本及残值回收等发生在年末与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。时间t0123时点，表示这一年的年末，下一年的年初200150现金流量现金流入现金流出现金流量的大小及方向2.现金流量图（续）现金流量图的几种简略画法：0123456时间

4、（年）200200100200200200300例：某工程项目，建设期为2年，生产期为8年，第1、2年的固定资产投资分别为1000万元和500万元。第3年初项目投产并达产运行。项目投产时需流动资金400万元，于第2年年末投入。投产后每年获销售收入1200万元，年经营成本和销售税金支出800万元；生产期最后一年年末回收固定资产残值200万元和全部流动资金。试画出现金流量图。01234567891020012008001000400500400第二节现金流量的构成投资成本费用营业收入税金利润一、投资1.投资：为实

5、现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：1）固定资产投资2）无形资产投资3）其他资产投资（递延资产投资）4）预备费用（基本预备、涨价预备）5）建设期利息及汇兑损益6）流动资金投资投资的构成及形成的资产总投资固定资产投资无形资产投资其他资产投资建设期利息、汇兑损益预备费用（基本预备费、涨价预备费）固定资产无形资产其他资产建设投资流动资金投资流动资产一、投资固定资产投资建筑工程费设备购置费安装工程费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以

6、上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产一、投资固定资产投资（续）固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，它们是成本的一部分。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧额期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入一、投资无形资产无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本。一、投资无形资产可确指无形资产

7、不可确指无形资产：知识产权行为权利对物产权公共关系专利权、版权、专有技术权商标权软件权厂商名称权专营权许可证权购销合同土地使用权矿业权优惠融资权客户关系销售网络职工队伍商誉其他资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本其他资产流动资金投资流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）成品资

8、金（产成品、外购品等）结算资金（应收、预付帐款等）货币资金（备用金、现金、银行存款等）一、投资投资来源项目资本金投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)项目债务资金银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。一、投资二、成本费用总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动：由物资形态表现的劳动工程经