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1、现金流量表编制教材例题一、会计分录制造费用（18）11400（21）60000（22）1200（26）100000（28）75000本期发生额247600P291业务（34）生产成本（18）570000（21）300000（22）6000（33）247600本期发生额1123600一、会计分录应收账款（6）468000（38）360000（39）5000P291业务（40）坏账准备（39）5000期末余额503000期初余额400000期初余额8000期末余额10060（40）？二、现金流量表的有关项目“销售商品、提供劳务收到的现金”项目参考教材P302的公
2、式，计算书中例题的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目如下：营业收入净额1,500,000+应收账款期初数400,000-应收账款期末数503,000+应收票据期初数80,000-应收票据期末数0+预收账款期末数0-预收账款期初数0-应收账款非现金收回-应收票据非现金收回-应收票据贴现息24,000-坏账注销5000+坏账回收+应交增值税销项税额(68000+136000+51000)-视同销售的销项税额销售商品、提供劳务收到的现金1,703,000关于“应收账款期初期末数的填法”用不考虑坏账准备的应收账款数假设没扣除坏账准备的应收账款期初数为A0，应收账款
3、期末数为A1；坏账准备期初数为B0，坏账准备期末数为B1，则采用资产负债表应收账款项目期初期末数的填列方法如下：A0-A1=A0-A1+B0-B0+B1-B1=（A0-B0）-（A1-B1）+（B0-B1）=392000-492940+8000-10060=103000或者=【（A0-B0）+B0】-【（A1-B1）+B1】=392000+8000-（492940+10060）=400000-503000参考教材P303的公式，书中例题“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的计算过程如下本期营业成本900,000+存货期末数-存货期初数(518710-3482
4、00)+(17690-6500)+应付账款期初数-应付账款期末数(760000-675000)+应付票据期初数-应付票据期末数(250000-100000)+预付账款期末数-预付账款期初数(0-65000)-应付账款非现金偿还数-应付票据非现金偿还数+应交增值税进项税额(34000+20283)+存货非现金减少-存货非现金增加(-100000-570000-11400)购买商品、接受劳务支付的现金624583工资（18）折旧（26）关于“存货期初期末数的填法”用不考虑存货跌价准备的存货数假设没扣除存货跌价准备的存货期初数为X0，存货期末数为X1；存货跌价准备
5、期初数为Y0，存货跌价准备期末数为Y1，则采用资产负债表存货项目期初期末数的填列方法如下：X1-X0=X1-X0+Y0-Y0+Y1-Y1=（X1-Y1）-（X0-Y0）+（Y1-Y0）三、现金流量表调整分录的编制方法现金流量表调整分录，实际上是按照利润表和资产负债表项目的顺序，将编报期间发生的全部经济业务，从现金流量的角度出发，重新编制会计分录以各类现金流量账户（“经营活动的现金流量”“投资活动的现金流量”和“筹资活动的现金流量”）替代原来的“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”以及“现金等价物”账户库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产——现金等价物
6、经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量（一）利润表项目的调整分录 （1）分析调整营业收入方法一：一笔分录版的调整分录：借：经营活动的现金流量——销售商品收到的现金1,703,000应收账款108,000（103000+5000）财务费用24,000贷：营业收入1,500,000应交税费——应交增值税（销项税额）255,000应收票据80,000方法二：教材版——多笔分录版的调整分录（1）：借：经营活动的现金流量——销售商品收到的现金1,732,000应收账款103,000贷：营业收入1,500,000应交税费——应交增值税（销项税额）255,000
7、应收票据80,000后续调整分录——在P309（6）补上贴现息的调整分录：借：财务费用24,000贷：经营活动的现金流量——销售商品收到的现金24,000后续调整分录——在P310（12）补上注销坏账的调整分录：借：应收账款（坏账准备）5,000贷：经营活动的现金流量——销售商品收到的现金5,000（2）分析调整营业成本方法一：一笔分录版的调整分录：借：营业成本900,000应交税费——应交增值税（进项税额）54,283应付票据150,000应付账款85,000存货181,700贷：经营活动的现金流量——购买商品支付的现金624,583预付账款65,000固
8、定资产（累计折旧）100,000应付职工薪酬581,
