投资与筹资内部控制制度设计.ppt

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1、第十二章投资与筹资内部控制制度设计第一节投资与筹资的部控制要求与内容一、投资业务内部控制制度设计二、筹资业务内部控制制度设计一、投资业务内部控制制度设计（一）岗位责任制度（二）财务分析制度（三）投资调查授权审批制度（四）投资取得、保管控制制度（五）投资核算控制制度（六）投资清理和处置制度（一）岗位责任制度投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离投资业务的操作人员与会计人员相分离有价证券的保管人员与会计记账人员相分离参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离（二）财务分析制度由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地对被投资

2、企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最高管理当局或董事会当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进行（三）投资调查授权审批制度在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分析的结果为依据编制投资计划所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任（四）投资取得、保管控制制度对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保管，证券保管人都必须设置证券登记簿。证券登记簿应同财务部门的投资明细账定期由专人进行核对，

3、以保证投资资产的安全和完整（五）投资核算控制制度投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的会计核算（六）投资清理和处置制度投资的收回、转让和核销，应当按规定权限和程序进行审批，并履行相关审批手续。对外投资实物资产，转让时应当由相关机构或人员合理确定价格；必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。如果处置的结果是收回现金，还应结合现金收入的控制方法对投资资产处置进行控制二、筹资业务内部控制制度设计（一）岗位责任制度（二）授权批准制度（

4、三）筹资决策审批制度（四）筹资决策执行制度（五）筹资偿付制度（六）筹资凭证的记录与保管制度（七）监督检查制度（一）岗位责任制度筹资计划的编制人应与审批人适当分离办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录，通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会计记录的职员分离负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支付利息和股利（二）授权批准制度董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的高级管理人员，通常是财务经理，对他所负的责任予以明确财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数

5、量，并在认为恰当的时候编制筹资计划；如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟订的，他必须对最后的审定负责筹资计划必须提呈董事会审批，对筹资计划和实施细则的审核结果，应用书面文件记录（三）筹资决策审批制度企业应当加强对筹资业务的预算管理企业应当建立筹资方案的集体决策制度。在许多公司的内部控制制度中规定，已经董事会审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经董事会指定的高级职员签署，而且签署的形式往往采用会签，即必须有两个以上的高级职员共同签发。得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。（四）筹资决策执行制度企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、证券交易商来代理发行债券

6、由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外部债券代理发行机构在发行债券时，并不经管发行公司的资产和账册（五）筹资偿付制度应当指定专人严格按照合同或协议规定的本金、利率及币种计算利息和租金委托代理机构对外支付债券利息，应核对代理机构的利息支付清单应当按照股利分配方案分配股利，股利分配方案应当按照企业章程或有关规定，按权限审批（六）筹资凭证的记录与保管控制制度企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款形成的负债性筹资，企业通常要设立“股本明细表”、“股东名册”、“长期借款明细表”、“短期借款明细表”，由专人进行登记采用发行证券方式进行的筹

7、资业务，应当委托独立的机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作废记号或注销的记号（七）监督检查制度检查是否存在不相容职务混岗的情况检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为。检查决策是否按照规定程序进行、责任制度是否落实到位检查决策执行及资产的收取情况检查筹资费用、本金、利息、租金、股利等的支付是否符合合同或协议的规定检查会计处理和信息披露情