所得税纳税评估概述.ppt

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1、纳税评估2005年7月主要内容如何有效开展所得税纳税评估所得税纳税评估指标体系制约所得税纳税评估的因素如何开展所得税纳税评估1、开展纳税评估的意义有利于提高纳税人依法纳税意识和申报质量有利于增强税务稽查的针对性有利于及时掌握税源的变化有利于促进诚信纳税如何开展所得税纳税评估2、开展纳税评估应遵循的原则法制原则公平原则诚信原则效率原则如何开展所得税纳税评估3、所得税纳税评估工作的特点复杂性时效性关联性如何开展所得税纳税评估4、所得税纳税评估重点把握的内容开展纳税评估要建立完善的信息采集机制开展纳税评估要借助于信息化手段开展纳税评估要有细致准确的指标体系纳税评估人员应具备较高的综合素

2、质纳税评估要与税务检查、汇算清缴结合开展纳税评估需要各方面的配合(内、外）如何开展所得税纳税评估5、开展所得税纳税评估的方法步骤概念：纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他信息资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行审核、分析，并依法及时进行评定处理的管理工作。如何开展所得税纳税评估5、开展纳税评估的方法步骤开展纳税评估的流程评估机构—制定评估计划—确定评估对象—审核分析—举证核查—评估处理—管理部门或稽查部门（反馈）文书：如何开展所得税纳税评估5、所得税纳税评估的方法步骤加强领导建立机制采集信息清

3、查税源统筹兼顾循序渐进以点代面全面推进企业所得税纳税评估指标体系查账征收企业一类指标：共4个二类指标：共16个三类指标：共22个查账征收内资企业所得税纳税评估指标一类指标：主营业务收入变动率所得税贡献率所得税税收负担率主营业务利润税收负担率查账征收内资企业所得税纳税评估指标二类指标主营业务成本、费用、利润（变动率）；所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额（变动率）；成本费用、利润（率）；收入、成本、费用、利润配比指标；查账征收内资企业所得税纳税评估指标三类指标存货周转率固定资产综合折旧率营业外收支增减额税前弥补亏损扣除限额税前列支费用扣除限额收入类指标主营业务收入变动率数据来源：

4、取自《企业所得税年度纳税申报表》及《企业所得税纳税申报表附表》（以下简称《申报表》）。分析依据：主营业务收入变动率={[评估期主营业务收入-基期主营业务收入]/基期主营业务收入}×100%成本类指标1、主营业务成本变动率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：主营业务成本变动率=[评估期主营业务成本-基期主营业务成本]/基期主营业务成本×100%成本类指标2、主营业务成本率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：主营业务成本率=[评估期主营业务成本/评估期主营业务收入]×100%费用类指标1、主营业务费用变动率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：主营业务费用变动率=[（评估期

5、主营业务费用—基期主营业务费用）/基期主营业务费用]×100%费用类指标2、主营业务费用率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：主营业务费用率=[（评估期主营业务费用/评估期主营业务收入）]×100%费用类指标3、营业费用变动率数据来源：取自企业会计报表《利润表》分析依据：营业费用变动率={[评估期营业费用—基期营业费用]/基期营业费用}×100%费用类指标4、管理费用变动率数据来源：取自企业会计报表《利润表》。分析依据：管理费用变动率=[评估期管理费用-基期管理费用]/基期管理费用×100%费用类指标5、财务费用变动率数据来源：取自企业会计报表《利润表》。分析依据：财务费用变

6、动率=（评估期财务费用—基期财务费用）/基期财务费用×100%费用类指标6、成本费用率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：成本费用率=（评估期期间费用/评估期主营业务成本）×100%费用类指标7、成本费用利润率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：成本费用利润率=（评估期利润总额/评估期成本费用总额）×100%费用类指标8、工资扣除限额（1）实行计税工资制企业数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：实际发放工资总额—计税工资总额=工资薪金纳税调整额计税工资总额=纳税人全年平均职工人数×税收规定标准费用类指标8、工资扣除限额（2）实行工效挂钩工资制企业数据来源：取自《纳税申报

7、表》。分析依据：计税工资总额=实际发放工资总额小于或等于应付工资贷方年初余额+本年度批准的工资总额。费用类指标9、“三费”扣除限额数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：税前准予扣除“三费”总额=计税工资总额×税收规定比例实际列支“三费”总额—税前准予扣除“三费”总额=“三费”纳税调整额。费用类指标10、业务招待费数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：实际列支的业务招待费—税前准予扣除的业务招待费=业务招待费调整额费用类指标11、公益救济性捐赠支出数据来源：《纳税申报表》。分析