企业所得税计算与纳税筹划概述.ppt

《企业所得税计算与纳税筹划概述.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、项目五企业所得税计算与纳税筹划深圳市一家新办企业2008年度经营业务如下：收入情况：销售收入2500万元，营业外收入90万元;成本费用情况：销售成本1300万元，销售费用600万元，管理费用480万元（其中业务招待费30万元）；财务费用80万元；销售税金180万元（其中增值税130万元）；营业外支出100万元（含工商机关罚款12万元，税收滞纳金10万元）。该企业计算的会计利润为－20万元，在申报企业所得税时，该企业认为企业当年利润为零，不需要纳税。请思考：企业的会计利润只有大于零才需要缴纳企业所得税吗？会计利润是否是企业所得税的计税依据？一、企业所得税的概念二、企业所得税的特点1.以纯

2、所得为征税对象2.纳税人和实际负担人一致3.以计算得出的应纳税所得额为计税依据4.实行按年计征、分期预缴的管理办法企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的税。模块一企业所得税的基本内容三、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。模块一企业所得税的基本内容三、企业所得税的纳税人居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中

3、国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。模块一企业所得税的基本内容四、征税对象企业取得的生产经营所得和其他所得。具体如下：居民企业就其来源于中国境内、境外所得；模块一企业所得税的基本内容非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；在中国境内未设立机构、场所的，或虽设机构、场所但所取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内所得。五、企业所得税的税率基本税率：25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有

4、联系的非居民企业。低税率：10%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业两档优惠税率20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。模块一企业所得税的基本内容模块二企业所得税应纳税额的计算一、收入总额的确定企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入一、收入总额的确定收入确定的特殊规定：（1）减免或返还流转税除国务院、财政部、国家税

5、务总局规定有指定用途的项目不征税外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征后返和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。出口退回的增值税不缴纳企业所得税，出口退回的消费税税额应征收企业所得税。模块二企业所得税应纳税额的计算一、收入总额的确定收入确定的特殊规定：（2）资产评估增值①按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额；②纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让或净损失，计入应纳税所得额。国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应纳税

6、所得额。模块二企业所得税应纳税额的计算一、收入总额的确定收入确定的特殊规定：（3）接受捐赠收入企业接受捐赠的货币资产，需并入当期应纳税所得；企业接受捐赠的非货币资产，需并入当期应纳税所得；企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内平均计入各年度的应纳税所得。模块二企业所得税应纳税额的计算一、收入总额的确定收入确定的特殊规定：（4）销售货物给购货方的折扣如果折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。（5）企业收取的包装物押金凡是逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。模块二企业所得税应纳税额的计算注：特殊收入

7、1．分期收款方式销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现2．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入3．采取产品分成方式取得收入以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定4．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途应当视同销售货