内资企业所得税纳税评估指标.ppt

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1、查账征收内资企业所得税纳税评估指标一类指标：主营业务收入变动率所得税贡献率所得税税收负担率主营业务利润税收负担率查账征收内资企业所得税纳税评估指标二类指标主营业务成本、费用、利润（变动率）；所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额（变动率）；成本费用、利润（率）；收入、成本、费用、利润配比指标；查账征收内资企业所得税纳税评估指标三类指标存货周转率固定资产综合折旧率营业外收支增减额税前弥补亏损扣除限额税前列支费用扣除限额具体可分为收入、成本、费用、利润、资产、综合和配比七类评估指标收入类指标主营业务收入变动率

2、数据来源：取自《企业所得税年度纳税申报表》及《企业所得税纳税申报表附表》（以下简称《纳税申报表》）。分析依据：主营业务收入变动率={[评估期主营业务收入-基期主营业务收入]/基期主营业务收入}×100%成本类指标1、主营业务成本变动率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：主营业务成本变动率=[评估期主营业务成本-基期主营业务成本]/基期主营业务成本×100%成本类指标2、主营业务成本率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：主营业务成本率=[评估期主营业务成本/评估期主营业务收入]×100%费用类指标1

3、、主营业务费用变动率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：主营业务费用变动率=[（评估期主营业务费用—基期主营业务费用）/基期主营业务费用]×100%费用类指标2、主营业务费用率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：主营业务费用率=[（评估期主营业务费用/评估期主营业务收入）]×100%费用类指标3、营业费用变动率数据来源：取自企业会计报表《利润表》分析依据：营业费用变动率={[评估期营业费用—基期营业费用]/基期营业费用}×100%费用类指标4、管理费用变动率数据来源：取自企业会计报表《利润表》。分

4、析依据：管理费用变动率=[评估期管理费用-基期管理费用]/基期管理费用×100%费用类指标5、财务费用变动率数据来源：取自企业会计报表《利润表》。分析依据：财务费用变动率=（评估期财务费用—基期财务费用）/基期财务费用×100%费用类指标6、成本费用率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：成本费用率=（评估期期间费用/评估期主营业务成本）×100%费用类指标7、成本费用利润率数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：成本费用利润率=（评估期利润总额/评估期成本费用总额）×100%费用类指标8、工资扣除限额

5、（1）实行计税工资制企业数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：实际发放工资总额—计税工资总额=工资薪金纳税调整额计税工资总额=纳税人全年平均职工人数×税收规定标准费用类指标8、工资扣除限额（2）实行工效挂钩工资制企业数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：计税工资总额=实际发放工资总额小于或等于应付工资贷方年初余额+本年度批准的工资总额。费用类指标9、“三费”扣除限额数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：税前准予扣除“三费”总额=计税工资总额×税收规定比例实际列支“三费”总额—税前准予扣除“三费”总额

6、=“三费”纳税调整额。费用类指标10、业务招待费数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：实际列支的业务招待费—税前准予扣除的业务招待费=业务招待费调整额费用类指标11、公益救济性捐赠支出数据来源：《纳税申报表》。分析依据：捐赠支出总额—允许全额扣除的公益救济性捐赠—公益救济性捐赠准予税前扣除限额=捐赠支出纳税调整额。费用类指标12、广告费扣除限额数据来源：《纳税申报表》分析依据：广告费准予扣除限额=主营业务收入×规定比例广告费支出总额—广告费准予扣除限额=广告费纳税调整额费用类指标13、业务宣传费扣除限额

7、数据来源：《纳税申报表》分析依据：业务宣传费支出总额-税前扣除限额=纳税调整增加额费用类指标14、无形资产摊销数据来源：《纳税申报表》分析依据：无形资产摊销总额-无形资产摊销扣除限额=纳税调整增加额费用类指标15、递延资产摊销数据来源：取自《纳税申报表》分析依据：递延资产摊销总额-递延资产摊销扣除限额=纳税调整增加额费用类指标16、赞助支出数据来源：取自《纳税申报表》分析依据：赞助支出总额×100%=纳税调整增加额费用类指标17、财产损失扣除限额数据来源：取自《纳税申报表》。分析依据：实际财产损失金额是否

8、小于或等于财产损失准予税前扣除审批金额。费用类指标18、研究开发费用加计扣除数据来源：审核审批文书分析依据：审核是否超过10%；加计扣除是否审核费用类指标19、坏账损失扣除限额数据来源：取自《纳税申报表》；审批文书分析依据：坏账损失列支金额—坏账损失税前扣除审批金额=坏账损失调整额。费用类指标20、总机构管理费扣除限额数据来源：取自《纳税申报表》分析依据：总机构管理费列支金额小于或等于总机构管理费税务审批准予税前扣除金额费用类