金融企业所得税纳税评估指标体系

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1、金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）各市国家税务局：为加强金融企业所得税管理，省局制定了《金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）》。现印发给你们，请认真贯彻执行。二○○七年十二月十七日金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）第一条为规范和加强金融企业所得税纳税评估，提高纳税评估质量，根据《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》和《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的规定，结合金融企业的行业特点，制定本评估指标体系。第二条本评估指标体系所述金融企业的范围包括银行业、证券业和保险业。评估指标重点介绍金融企业特性指标的分析与运用，并将特性指标分

2、为财务特性指标、申报特性指标和税收特性指标。通用指标的分析与运用参照安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的具体规定处理。金融企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》的规定执行。第三条金融企业的纳税评估原则上按年度开展。企业年度汇算清缴结束后，主管国税机关按照工作安排对金融企业开展评估，并根据企业经营业务范围、财务核算形式和纳税申报内容选择确定评估指标。第四条纳税评估资料的收集（一）企业基本信息企业经营业务范围、收入的构成及变动情况，财务核算形式、纳税方式，企业所得税监管级次、总机构及所

3、属分支机构分布情况，关联企业的经济往来情况等信息。（二）企业申报资料1.企业所得税纳税申报表及附列资料；2.企业财务会计报表；3.汇总（合并）纳税反馈情况；4.收回己核销的呆账入账情况；5.企业其他申报资料。（三）涉税管理资料1.减税、免税、缓缴税款事项的相关备案、审核、审批资料；2.呆账损失、财产损失等税前扣除事项的涉税审批、备案资料；3.对所属成员单位分摊某些特定费用的标准及数额情况;4.以前年度纳税评估、税务检查情况；5.企业其他涉税管理资料。（四）企业会计信息资料1.企业执行的财务制度、会计制度以及财务、会计处理办法和会计核算软件；2.

4、固定资产标准及折旧方法，固定资产修理费摊销标准和核算方法；递延资产摊销年限；无形资产摊销年限；3.短期投资计价方法，长期债券投资计价方法，长期股权投资核算方法及投资收益的计价方法；4.营业收入与其他业务收入的核算内容、划分标准，营业收入实现时间；5.企业其他会计信息资料。（五）第三方相关涉税信息从其他相关部门获得评估所需要的信息，如从工商、统计、人民银行、银监会、保监会、证监会和地税等政府相关部门获取的本地区经济数据信息、主要经济指标、金融行业的相关指标数据和营业税申报资料等。（六）历史数据信息资料近几年营业收入、营业成本、期间费用、营业外收支

5、净额、企业投资收益变动情况，营业利润率、成本利润率变动情况，实现税款增减情况以及税收负担率变化情况等。第五条财务特性指标分析及运用（一）适用银行业财务特性指标分析及运用1.利息收入变动率计算公式：利息收入变动率=（本期利息收入－基期利息收入）÷基期利息收入×100%。分析方法：正常情况下利息收入变动率与期间贷款业务量具有正相关关系。如果出现利息收入变动率与期间贷款业务量不配比的情况，则可能存在将表内应计利息收入转入表外核算或贷款户以资抵贷后，未按规定作本息收回账务处理等少计或不计利息收入的问题。需要特别注意的是，贴现利息收入应于办理票据贴现业务

6、取得利息收入时计入利息收入总额。2.中间业务收入变动率计算公式：中间业务收入变动率=（本期中间业务收入－基期中间业务收入）÷基期中间业务收入×100%。分析方法：商业银行中间业务收入主要包括手续费净收入、结售汇净收入、资金业务收入三大类业务，分为国际结算、国内支付结算、个人金融、银行卡、金融机构、资金产品、公司、电子银行、托管等9大项产品，具体又可分为担保、银行卡年费、保理信用证、电子划汇、基金代销、即期远期结售汇、代理保险、贷款承诺等产品。近年来，中间业务越来越受到银行业的重视，其占银行主营业务收入的比例逐渐增大。如果出现中间业务收入变动率发

7、生异常变化的情况，则可能存在未计、少计各类手续费收入、担保收入问题，应对中间业务收入的具体项目逐项分析评估。3.利息支出变动率计算公式：利息支出变动率=（本期利息支出－基期利息支出）÷基期利息支出×100%。分析方法：正常情况下利息支出变动率与期间各项存款业务量具有正相关关系。如果利息支出变动率与期间各项存款业务量不配比，则可能存在高息揽储、违规多列利息支出等问题。4.手续费支出变动率计算公式：手续费支出变动率=（本期手续费支出－基期手续费支出）÷基期手续费支出×100%。分析方法：手续费支出变动率超出预警值范围或出现异常变化，并且与同期委托其

8、他金融企业代办储蓄存款平均余额、代办其他金融业务或参加票据交换的业务变动率不配比的,则可能存在超标列支手续费、扩大计提手续费基数等问题，应对各项手续费