企业所得税纳税评估

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1、企业所得税纳税评估企业所得税纳税评估指标体系查账征收企业一类指标：共4个二类指标：共16个三类指标：共22个企业所得税评估指标的综合运用（1）一类指标出现异常，要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。（2）二类指标出现异常，要运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。（3）在运用上述三类指标的同时，对影响企业所得税的其它指标，也应进行审核分析。一类指标：所得税税收负担率主营业务利润税

2、收负担率所得税贡献率主营业务收入变动率考察应纳税所得额在收入＼利润类项目中所占的比重，来分析纳税人的申报是否异常静态分析侧重收入类数据分析二类指标主营业务成本变动率主营业务费用变动率营业（管理财务）费用变动率成本费用利润率成本费用率主营业务利润变动率应纳税所得额变动率所得税负担变动率所得税贡献变动率通用指标：收入、成本、费用、利润配比指标；揭示影响所得额的各类科目的变化情况动态分析侧重成本费用类数据的分析三类指标存货周转率固定资产综合折旧率营业外收支增减额税前弥补亏损扣除限额税前列支费用扣除限额考察除收入类成本费用

3、类之外的其他影响所得税的因素的分析原材料、燃料、动力等指标主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%数据来源于财务会计报表注意：主营业务收入、营业收入、销售（营业）收入功能：分析主营业务收入的增减变化情况，是否符合企业经营现状或发展趋势。运用：一与企业历史时期进行比较，二与同行业、同地区相同或类似企业进行比较。结构分析法，趋势分析法，配比分析法。可以与主营业务利润变动率、主营业务成本变动率、主营业务费用变动率等进行分析。可能存在问题：如主营业务收入变动率超出预警值范围，可

4、能存在少计收入问题下一步分析：（1）企业会计上收入确认原则是否符合会计制度或会计准则的要求、是否符合税法规定.《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号（2）注意企业对“视同销售收入”的申报情况。（1）非货币性交易视同销售收入（2）货物、财产、劳务视同销售收入（3）其他视同销售收入（3）分析是否存在收入不入账现象。存货周转增长率与应纳税税额增长率配比分析用会计报表中相关项目进行推测:可能的销售规模=（现金流量表中“销售商品和提供劳务收取的现金”+资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”增减数

5、-“预收账款”增减数）/（1+增值税税率）公式的缺陷用原材料、能耗等分析所得税税收负担率T所得税税收负担率T=应纳所得税额÷利润总额×100%应纳所得税额数据来源于纳税申报表，利润总额数据来源于会计报表。注意：所得税税收负担率不等于法定税率功能：判断企业的税负水平运用：与地区、行业税负水平进行比较，与企业历史时间进行比较可能存在问题：与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。所得税贡献率T=应纳所得税额÷主营业务收入×100%应

6、纳所得税额来源于纳税申报表，主营业务收入来源于财务会计报表。3．所得税贡献率T功能：判断企业的所得税与经营状况之间的关系，也是判断企业所得税税负水平的一个指标。运用：与同地区、同行业进行比较，与企业历史时期进行比较。可能存在问题：将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。4．主营业务利润税收负担率主营业务利润税收负担率T=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%功能：判断企业的所得税与经营状况之间的关系，也是判断企

7、业所得税税负水平的一个指标。运用：与同地区、同行业进行比较，与企业历史时期进行比较。可能存在问题：上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。二类指标1、主营业务成本变动率主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。数据来源：会计报表功能：是在一类指标出现异常情况下，对主营业务成本增减变化及其趋势进行分析。运

8、用：一与同地区、同行业进行比较，二与企业历史时期进行比较，三与主营业务收入变动率对比。可能存在问题：主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。销售（营业）成本的评估1)．指标分析:单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。2)．成本构成分析。（因素分析法、结构分析法）3)．成本计算