浅谈企业所得税纳税评估

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1、浅谈企业所得税纳税评估纳税评估是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在一定期间内，履行纳税义务、扣缴义务的情况，采取特定的方法，进行系统的审核、分析、确认、评价，并对一般涉税违法行为依法进行处理的工作过程，它是税源监控的一项具体措施。企业所得税纳税评估主要是对纳税人应纳税收入总额、准予扣除项目、适用税率及优惠政策的合理性、合法性、真实性进行的审核和检查，目的是提高所得税的综合管理效能。企业所得税的纳税评估作为所得税管理的一个重要组成部分，在目前税务机关还落实得很不够，有很多值得研究、探讨和规范的地方。　　一、企业所得税

2、纳税评估的意义　　企业所得税是国家对企业一定时期内的期间所得依法征收的一种税。税务机关对企业所得税征管，一直沿袭传统的企业自行按期申报，年终汇算清缴的办法，形成汇算清缴年年查，问题年年有，屡查不止。为切实加强企业所得税征管，各地在企业所得税征管中积极尝试了纳税评估办法，经过实践起到了积极的作用。　　（一）、实施企业所得纳税评估，有利于规范企业税收征管。探索和建立规范的所得税评估体系，明确评估工作职责、评估方式、方法和途径，促进企业所得税管理规范化、制度化。　　（二）、实施企业所得税纳税评估，能促进所得税规范化管理

3、。纳税评估，可以使税收管理员更能找到管理中的存在问题和薄弱环节，有对性的采取加强管理措施，提高对企业所得税的精细化管理水平。　　（三）、实施企业所得税纳税评估，能促进所得税征管质量和效率的提高。企业所得税征管质量的高低，取决于税务部门对所得税税源监控的水平，而税源监控手段是否先进、科学、易行，又直接影响到所得税征管的质量和效率。纳税评估作为地税基层部门实施税收管理的扫描仪，通过对管辖区域内所得税纳税人的纳税申报情况进行扫描，能及时发现并弄清疑点，减少偷逃税行为的发生，促进所得税征管质量和效率的提高。　　（四）、实

4、施企业所得税纳税评估，可降低税收成本。纳税评估有利于克服资料收集的盲目性，提高资料收集的准确性和针对性；纳税评估能促使工作做在平时，减少征纳矛盾，提高办事效率。通过纳税评估，可及时发现纳税人申报中的问题，正确区分问题的性质，采取应对的管理措施，对不属于涉嫌违法犯罪的问题，可以通过约谈的方式提醒纳税人及时纠正，既能保证国家税收应收尽收，又可避免纳税人遭受损失，保护了纳税人的合法权益。　　二、当前企业所得税纳税评估中存在的主要问题　　（一）、对所得税纳税评估工作认识不足，重视不够。目前，一些地方对所得税纳税评估的内涵

5、、作用认识不足，且日常税收工作片面注重税务稽查和征收环节，对评估工作重视不够，导致评估工作流于形式，实际工作仅停留在表面或根本未开展，未取得应有成效，更谈不上发挥纳税评估应有的作用。　　（二）、人员素质与所得税纳税评估的技能需求不适应。企业所得税纳税评估工作，是一项政策要求高、技术要求精的管理工作，这就要求评估人员应具备较高的会计和税收业务知识。但是，目前评估人员的业务素质参差不齐，对税收政策、财务会计知识掌握不全面，对经济形势变化、税源变动情况、企业生产经营情况了解不够，不善于从掌握涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘

6、深层次的问题，使评估工作流于形式，停留在看表、翻帐、核数的浅层次上，评估工作的监控作用没有得到充分发挥。　　（三）、所得税纳税评估指标体系存有一定的局限性。目前，所得税纳税评估是起步探索阶段，没有建立科学的分级指标体系。现行的所得税纳税评估体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小、企业产品类型、销售季节等因素，都对“行业峰值”产生较大影响。另外，单凭评估指标测算很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还

7、受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向。　　（四）、所得税纳税评估对象选择不全面。由于地税部门平时侧重于查帐征收企业的所得税纳税评估，对实行核定征收的企业很少进行评估，且对于享受企业所得税优惠政策的纳税人，除审批后，很少开展对这类企业的评估检查，即使开展也是按部就班，特别对其享受的资格、对其关联企业转移税负问题没有引起高度关注；对企业注销清算也未按规定程序进行净资产和清算所得的评估，导致出具报告中的应缴所得税不实。　　（五）、所得税纳税评

8、估的方法、手段不科学。目前，税务机关只求评估户数，不求评估质量，轻率出具评估报告，以致评估工作流于形式。有的将评估简单化、程序化、任务化，评估前调查分析不细；评估中习惯就企业提供的数据开展纳税评估，未针对不同行业的评估对象，科学合理地采用各种评估方法、运用行之有效手段。有的约谈记录只记几行字，有的甚至直接问纳税人有没有偷税。还有一些税务机关没有充分利用税负预警值提供的重要