出纳岗位理论与实务（第二版）（唐荣林）项目四借款及外币业务会计.ppt

《出纳岗位理论与实务（第二版）（唐荣林）项目四借款及外币业务会计.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、任务一银行借款的概述银行借款是指公司法人或自然人向银行取得的按约定利率和期限还本付息的货币资金.银行借款筹资的优点:(1)筹资速度快.(2)筹资成本低.(3)借款弹性好.项目四银行借款及外汇理论与实务银行借款筹资的缺点:(1)财务风险较大.(2)限制条款多.(3)筹资数额有限.项目四银行借款及外汇理论与实务银行借款的种类(1)按借款的期限种类可分为短期、中期、长期借款；（2）按借款的条件分为信用、担保、票据贴现借款。（3）按借款用途分为基金建设借款、专项借款和流动资金借款。（4）按提供贷款的机构分为政

2、策性银行贷款和商业银行贷款。项目四银行借款及外汇理论与实务任务四短期借款筹资的方式：(1)信用借款(2)贴现借款(3)抵押借款(4)经济担保借款项目四银行借款及外汇理论与实务二短期借款筹资(1)“短期借款”科目(2)“财务费用”科目(3)“银行存款”科目(4)“应付利息”科目项目四银行借款及外汇理论与实务短期借款的确认、计量、核算和报告短期借款的注意事项(1)利息的支付时间(2)利息的入账时间(3)利息的核算项目四银行借款及外汇理论与实务(1)短期借款本金的核算①借入借：银行存款贷：短期借款②归还借：

3、短期借款贷：银行存款项目四银行借款及外汇理论与实务（2）短期借款利息的处理①如果利息按月支付，或分期（季、半年）支付或到期一次支付、但数额较小，直接计入“财务费用”借：财务费用贷：银行存款项目四银行借款及外汇理论与实务②分期（季、半年）支付，或到期一次支付、且数额较大，可采用预提的方法。预提时:借：财务费用贷：应付利息支付时:借：应付利息贷：银行存款项目四银行借款及外汇理论与实务（3）短期借款利息的计算应支付的利息=借款本金×年利率×借款期限新华企业2007年1月1日从银行借入资金600000元,期限

4、6个月,年利率6%,借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付.编制相关会计分录项目四银行借款及外汇理论与实务取得借款1月1日借：银行存款600000贷：短期借款6000001月末按月计提利息借：财务费用3000贷：应付利息30003月末支付利息借：财务费用3000应付利息6000贷：银行存款9000项目四银行借款及外汇理论与实务7月1日归还本金时借:短期借款600000贷:银行存款600000项目四银行借款及外汇理论与实务2.2.3.1长期借款概述长期借款是指借款人向银行或非金融机构借入一年至五

5、年或五年以上的资金.长期借款的用途:一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要。长期借款合理使用，可以扩大企业经营规模和范围，增强生产能力，增强获利能力；若决策失误，到期还本付息压力很大。长期借款筹资的优缺点长期借款的种类(1)长期借款按借款的条件划分,可分为抵押借款;信用借款和担保借款.(2)按用途分,可分为基本建设借款、技术改造借款和生产经营借款。（3）长期借款按币种分，分为人民币借款和外币借款。（4）按借款的偿还方式分，可分为定期偿还借款和分期偿还借款。（1）设置帐户：

6、长期借款（负债类，借减贷增）（1）归还的借款本金和利息（1）借入的本金（2）汇兑收益（2）应计利息（3）汇兑损失余额：尚未偿还的本金和利息明细账要设置：本金、应计利息、利息调整等P187（2）长期借款的确认、计价、核算和报告P188（3）账务处理（1）取得长期借款借：银行存款贷：长期借款（2）如果直接用长期借款购置固定资产或用于在建工程借：固定资产（或在建工程）贷：长期借款（3）计算利息按照权责发生制原则，按期预提，计入“在建工程”或“财务费用”。借：在建工程（或财务费用）贷：长期借款——应计利息单利

7、：利息=本金*利率*期数本利和=本金+利息复利：期数本利和=本金*（1+利率）长期借款的账务处理【例】某企业为建造一条生产线，于2010年1月1日从建设银行取得四年期借款500000元，复利年利率10％，合同规定到期一次还本付息，款项已存入银行。生产线于一年后完工交付使用。工程完工前银行通知应付利息为50000元(符合资本化条件，全部资本化)，从竣工到还款日之间借款利息为182050元，借款到期时，企业以银行存款归还本息。长期借款的账务处理2000年1月1日取得借款时，编制如下会计分录：当年年末工程完

8、工交付使用，应付利息予以入账时，编制如下会计分录：借：银行存款500000贷：长期借款——基建借款500000借：在建工程50000贷：长期借款——应计利息50000第21页长期借款的账务处理竣工到还款日应计利息予以入账时，编制如下会计分录：到期还本付息时，编制如下会计分录：借：财务费用——利息支出182050贷：长期借款——应计利息182050借：长期借款——基建借款500000——应计利息232050贷：银行存款732050借款费用的概述(1)借款费