审计方法 介绍.pdf

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1、11/28/2011德勤审计方法介绍.主题•主要技术参考•德勤审计方法概述•AuditSystem/2系统2111/28/2011内容1：主要技术参考3主要技术参考•德勤全球政策守则(DPM)àà第二层次守则–审计àà第三层次守则–适用于德勤中国•德勤审计方法守则(DAAM)àà以及相关补充指引à中国技术公告(CTB)(以符合中国审计准则的要求)•标准文件模板--包括数据库中的指南及支持信息4©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利211/28/2011内容2：德勤审计方法概述5德勤审计方法概述•德勤审计方法是基于国际审计准则，以风险为导向的方法。‐关注存在较

2、高风险从而可能产生错报的领域‐识别和应对财务报表的重大错报风险‐通过深入了解主体及其环境来识别重大错报风险‐确定重大错报风险是否为重大风险‐设计和执行进一步审计程序来应对此类以评估的重大错报风险，包括重大风险和非重大风险•关注风险较高因而更可能发生错报的领域会增加审计的效果和效率。6©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利311/28/2011德勤审计方法概述•确定重要性水平•了解主体及其环境•识别重大交易类型、账户余额和披露事项•识别和评估重大错报风险•应对重大错报风险•控制程序•实质性程序•执行结论性分析7©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权

3、利德勤审计方法流程图8©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利411/28/2011审计方法流程图–续审计的前期阶段•审计的前提条件•承接与续聘的决定•就审计项目约定条款达成一致9©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利审计方法流程图–续执行审计的阶段•了解主体及其环境（包括主体的内部控制）•确定重要性水平•识别财务报表中的重大交易类型、账户余额和披露事项•识别和评估重大错报的风险，包括该风险是否评价为重大风险•设计和执行针对财务报表层次评估为重大错报风险的总体应对措施•设计和执行针对认定层次评估为重大错报风险的审计应对程序10©2010德勤·关黄

4、陈方会计师行版权所有保留一切权利511/28/2011审计方法流程图–续总结和报告阶段•执行结论性分析程序•评价审计证据的充分性和适当性•评价审计过程中识别出的错报•执行期后事项复核•获取书面声明•对财务报表形成意见和出具报告•沟通11©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利审计方法流程图–续广泛性活动-贯穿于整个审计过程之中•持续关注审计质量•管理审计项目•编制和控制审计文件记录•复核审计文件记录•评估和管理风险12©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利611/28/2011了解主体及其环境13以风险为导向的审计方法–主要领域了解主体及其环境通

5、过深入了解主体及其环境，进而识别重大错报风险，并设计和执行审计程序以应对识别的重大错报风险。通常包括：-了解主体及其环境-影响主体的外部因素-影响主体的内部因素-主体对会计政策的选择和应用-主体财务业绩的衡量和复核-与审计相关的内部控制14©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利711/28/2011确定重要性水平15以风险为导向的审计方法–主要领域确定重要性水平•财务报表整体的重要性水平•适用于特定交易类型、账户余额或披露事项的重要性水平16©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利811/28/2011识别重大交易类型、账户余额和披露事项17以风

6、险为导向的审计方法–主要领域识别重大交易类型、账户余额和披露事项如何确定重大交易类型，账户余额和披露事项•运用职业判断à定量和定性因素18©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利911/28/2011识别和评估重大错报风险19以风险为导向的审计方法–主要领域识别和评估重大错报风险•识别所有重大错报风险，包括：–财务报表层次的风险（极少）–认定层次的风险20©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利1011/28/2011以风险为导向的审计方法–主要领域识别和评估重大错报风险-续了解主体及其所处环境考虑可能会出现错误的情况持续识别风险以及与风险相关的控

7、制评价其是否更广泛地与财务报表整体相关风险与认定层次可能出现的错误联系起来评价是否为重大风险21©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利以风险为导向的审计方法–主要领域识别和评估重大错报风险-续各类交易和事项的认定账户余额的认定与列报和披露相关的认定•发生•存在•发生及权利和义务•完整性•权利和义务•完整性•准确性•完整性•分类和可理解性•截止•计价和分摊•准确性和计价•分类22©2010德勤·关黄陈方会计师行版权所有保留一切权利1111/28/2011以风险为导向的审计方法–主要领域识别和评估重大错报风险-续假设