基于电网企业内部环境与审计业务管控的内部审计质量管.pdf

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1、第十七卷第四期安徽电气工程职业技术学院学报2012年12月Vol．17，No．4JOURNALOFANHUIELECTRICALENGINEERINGPROFESSIONALTECHNIQUECOLLEGEDecember2012基于电网企业内部环境与审计业务管控的内部审计质量管理张倩(滁州供电公司，安徽滁州239000)摘要:近年来，电网企业内部管理不断加强，内部审计工作在企业扮演的角色越发重要。加强内部审计质量管理，保证审计质量，是审计工作的重中之重。本文对照中国内部审计协会2012年发布的《中国内部审计质量评估手册》

2、，从电网企业内部审计所处的“环境”与实施审计“业务”的质量管控两个角度，分析电网企业内部审计质量管理存在的问题及解决对策，以期达到促进内部审计质量管理进一步提升的作用。关键词:内部审计;企业内部环境;审计业务管控中图分类号:F239．2文献标识码:A文章编号:1672-9706(2012)04-0085-04InternalAuditQualityManagementBasedonGridEnterpriseInternalEnvironmentandAuditBusinessControlZHANGQian(Chuzho

3、uPowerSupplyCompany，Chuzhou239000，China)Abstract:Inrecentyears，internalmanagementingridenterpriseisstrengthened，internalauditispla-yingmoreimportantroleincompany．Strengtheninginternalauditqualitymanagementandensuringauditqualityarethemostimportantwork．Thearticleco

4、mparesInternalAuditQualityAssessmentManualre-leasedbyChinaInternalAuditAssociationin2012，analyzestheproblemsandthesolutionsofinternalauditmanagementingridenterpriseinordertopromoteitsimprovement，fromthe″environment″ofgridenterpriseinternalauditandaudit″business″qu

5、alitycontrol．Keywords:internalaudit;enterpriseinternalenvironment;auditbusinesscontrol一、研究背景2012年4月，中国内部审计协会出台了《中国内部审计质量评估手册(实行)》(下简称《手册》)，并于5月1日正式实施。《手册》中对内部审计质量评估分成对企业内部审计环境的评估与内部审计业务的评估。结合《手册》的内容，基于电网企业内部审计的实践做法，本文着重从两个层面来评价电网企业内部审计工作的质量:一是企业内部审计所处的“环境”优劣，即内部审计

6、的独立性与客观性的强弱;二是内部“审计业务”本身的质量高低，即审计业务全过程，从审计项目立项科学性、审前调查目的性、审计方案指导性到审计现场实施全面性、审计报告及后续整改工作的完整性一系列工作的质量高低。即，保证内部审计的独立性与客观性，严把审计业务全过程质量管控，是电网企业内部审计质量管理的核心问题。收稿日期:2012-09-20作者简介:张倩(1982-)，女，安徽合肥人，滁州供电公司监察审计部审计专责。·85·安徽电气工程职业技术学院学报第十七卷第四期二、内部审计质量管理的涵义内部审计质量管理是保证审计质量的重要途径

7、，是实现审计目标的重要手段。它是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，贯穿于审计业务实施的各个阶段。内部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定要求和规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机构和内部审计人员通过对自身活动进行控制和自律，借以提高审计工作水平，以及审计工作效率和效益。三、当前制约电网企业内部审计质量管理的因素(一)电网企业内部审计环境因素1．公司治理环境不尽合理，内部审计的独立性与客观性待加强内部审计的独立性包括实

8、现组织上的独立和精神上的独立两个方面。组织上的独立性，是指在组织机构中要给内部审计工作提供一个良好的工作环境。对于内部审计的定位不准，直接影响内部审计的独立性，造成内部审计权威性不强，工作受到其他工作的牵制，不能客观、真实、深入地开展，做出的审计报告也因管理体制上的制约而得不到有效的执行和落实。精神上的