某银行内部审计质量管控研究

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1、某银行内部审计质量管控研究-->第1章绪论1.1论文的选题背景及研究意义近年来，随着我国社会经济金融形势的快速变化，各行业的内部审计也得到了进一步发展，它们对内部审计的重视程度日益提高。作为我国中央银行的人民银行也是如此，人民银行在加强和改进宏观调控、深化金融体制改革、维护金融体系稳定、改善金融服务等方面都将面临许多新的重大课题，同时也必将面临许多新的机遇和更大的挑战。作为中央行重要的监督和控制部门，内审部门如何在新形势下更好地履行职责，这个问题已经现实地摆在面前，而影响内审履职的重要因素就是内部审计质量的高低。另一方面，近几年来，

2、郭庆平（2012)指出人民银行在国际内部审计准则的影响下，认真研究了国内外各种先进审计理念的精髓，并积极借鉴其做法，从2011年至2013年在人民银行系统广泛开展了为期三年的内审工作转型，使得内部审计在理念、目标、职能、技术和内容等方面均发生了很大变化。G分行也根据辖区内部审计工作实际，积极开展了各项工作，分行辖区内部审计工作面临着新的机遇和挑战。挑战之一就是，人民银行内部审计与国际内部审计准则、国内外先进的审计理念相比较，跟它们所提倡的各项指标和标准还存在不小的差距，人民银行的内部审计从审计理念、制度建设、人员素质、工作方式等，已

3、不能很好地适应内审工作转型之后的各项要求，因此造成现有内部审计工作质量不高的现象。人民银行的内部审计是内部控制的重要组成部分，从而，审计工作质量的高低直接关系着人民银行的内部控制的效率和效果。有鉴于此，如何解决人民银行内部审计质量控制效率低和效果差的问题已迫在眉睫。本文在详细阐述内部审计质量控制的相关理论的基础上，通过实地访问、问卷调查、与部分内审人员谈话等方式，深入挖掘G分行内审计质量控制中存在的不足，并通过鱼骨分析图层层解析，抓住问题本质，并对症下药，最后，从审计工作质量控制和审计项目质量控制各环节入手，探索建立有效、健全的内审

4、质量控制体系，分层次、全方位对内部审计工作进行监督、检查、评估和责任追究，用完善的控制机制确保内审工作质量的不断提升。…………..1.2国内外文献综述内部审计质量作为近年来在审计界出现频率较高的名词，其相关信息也被审计界多加重视和关心。关于内审质量控制的涵义的文献：国际内部审计师协会（简称IIA)是国际范围的内部审计师民间组织，为各成员国的内部审计发展起到了重要的推动作用，早在1978年，IIA颁布的第一部《国际内部审计实务标准》被视为内部审计质量控制的基本标准，其中对内部审计质量控制描述如下：“内审项目负责人应制定并积极幵展内审质

5、量保证与提升项目，通过该项目不断检查内部审计活动的方方面面和内部审计活动的结果；制定的该项目分为定期的内外部质量评价以及连续的内部监督；设计该项目对于内部审计活动来说，便于增加组织价值和改善组织经营状况、并保证审计活动中对《标准》与《职业道德规范》的遵循。”关于内部审计质量控制必要性的文献：Robert'Moeller(2006)在《布林克现代内部审计学》中认为，由于内部审计在各部门机构中的地位和职责都较重要，因此应该建立适当的自我评价方法和程序，并给予适当的激励机制，促进内审工作的较好幵展。总之，实施内部审计质量控制对于显著提升单

6、位内部审计工作质效、更好的服务单位管理层具有重要意义。安德鲁*0?钱伯斯等（1995)在《内部审计》一书中对为何要对内审部门实施审计、具体由谁来审计内审人员以及内审部门等方面对内部审计及内部审计质量控制的重要性进行了分析，他认为，一个单位必须对内部审计部门进行有效的控制，经营管理层也必须对本单位的内部审计工作进行合理的控制等。………….第2章内审质量控制相关理论分析2.1内审质量控制理论基础从受托经济责任理论来看：随着社会经济的快速发展，由于企业的所有权与经营权逐步分离，企业的上、下级管理者之间形成了这样一种关系：委托经营管理和受托

7、经营管理的关系，同时为满足委托人对受托人进行监督和管理的需要，出现了作为独立第三方的审计部门，接受委托人的委托对受托人的受托责任履行情况进行审查和评价，并将审查和评价结果报告给委托人。可以说，审查和评价结果是委托人与受托人之间的受托经济责任关系的重要产品，是委托人获取充分快捷的管理信息的重要渠道，因此，产品（即受托人提供的审查和评价结果）质量的高低直接影响受托经济责任关系的存续，这就需要受托人在受托责任期间要对工作进行必要的控制手段，使其提供的审查和评价结果能够满足委托人了解和掌握经营者管理情况和企业运转的需要。从内部控制理论来看：

8、1949年，美国注册会计师协会审计委员会作了一篇专题报告，报告题目为《内部控制一一个协同系统的要素及其对管理层和注册会计师的重要性》，其中对内部控制定义进行扩展论述：内部控制涵盖组织计划，以及在某项业务中为保证资产安全、检查财务数据的