公共责任_机会主义和公共责任审计_郑石桥.pdf

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1、学术论坛ｄｏｉ：１０．３７８２／ｊ．ｉｓｓｎ．１００６－０８６３．２０１３．０３．１９公共责任、机会主义和公共责任审计＊郑石桥杨婧［摘要］现实生活中，超出公众可容忍程度的公共责任机会主义行为时有发生，需要优化公共治理机制。发展公共责任审计是优化公共治理机制的重要途径。公共责任审计对象是公共责任机构和个人。按公共责任内容分类，公共责任审计包括财务机会主义和管理机会主义；按公共责任主体分类，公共责任审计包括单位机会主义和个人机会主义；按公共责任履行视角分类，公共责任审计包括结果机会主义和过程机会主义。由于公共责任委托人的问责需求在变化，审计技术也在变化，所以，公共

2、责任审计的内容也会发生变化。［关键词］公共责任机会主义；剩余机会主义；可容忍机会主义；公共责任审计；非财务审计［中图分类号］Ｄ６３［文献标识码］Ａ［文章编号］１００６－０８６３（２０１３）０３－０１０４－０６一、引言本文随后的内容安排如下：首先是对相关文献做一个简现实生活中，卸责、滥用权力、面子工程等公共责任机要回顾；在此基础上，提出一个关于公共责任、机会主义和公会主义时有发生。公共责任机会主义行为的直接结果就共责任审计的理论架构；然后，梳理国际范围内公共责任审计是公共产品供给或配置无效率或低效率。为了应对形形状况并用上述理论构架进行解释；最后是结论和讨论。色

3、色的机会主义行为，出现了不同组合的公共治理机制。二、文献综述然而，超出公众可容忍程度的机会主义行为还是时有发对公共责任及其机会主义行为的研究有不少的文献。生。公共治理机制是抑制公共责任机会主义行为的制度但是，将机会主义行为分为事前机会主义和事后机会主安排，主要由制衡机制、激励机制和问责机制组成。从我义，对公共治理机制的设计指导意义不大。政府审计的研国的现实来看，制衡机制和激励机制抑制机会主义行为的究文献很多，明确提出公共责任审计的文献屈指可潜力已经难以进一步发挥。强化公共责任问责机制可能数［１］［２］［３］，对于领导干部经济责任审计的研究文献很多，是优化公共治

4、理机制较为现实的选择。关于公共责任问主要集中在领导干部经济责任审计的动因、内容、经济责责机制的研究主要集中在公共治理与问责、公共治理与审任评价、经济责任界定及审计结果利用。［４］计、公共问责和审计。对于公共责任、机会主义和公共责一定程度上将公共责任、机会主义、问责和审计联系任审计之关系一直缺乏理论化的解释框架。起来的相关研究分为三类：一是公共责任与问责；二是公本文从公共责任问责的视角探究抑制公共责任机会共治理与审计；三是问责与审计。主义行为的公共治理机制，研究贡献体现在五个方面：第关于公共责任与问责的相关研究指出，公共责任是发一，按一个逻辑路径，将公共责任、机

5、会主义、问责和审计生在国家公共管理领域，实现公共利益的责任，问责本质联系起来，在此基础上，明确提出公共责任审计，突破传统上是建立一个有责任心的政府，为人民利益负责的政府。的审计内涵和边界；第二，从问责的视角对公共责任进行民主、公开、公平和效率是问责所追求的目标，问责体系包分类，并在此基础上，对公共责任机会主义进行分类，这种括的主要内容有：在其位、谋其职，并主动接受外部的监督分类有助于问责机制的构建；第三，分析制衡机制、激励机的责任；在没有履行好份内的职责义务时，要承担政治上制和问责机制的利弊，明确提出，强化问责机制是优化公的责任；承担来自政府系统内部的问责；来

6、自法律法规的共治理机制的重要方向；第四，分析公共责任审计的对象问责；来自自身的问责。责任政府应该实现决策责任、执和内容，明确提出非财务审计、过程审计等新领域；第五，行责任与监督责任的分置与协调，同时建立决策权、执行梳理公共责任审计的现状并解释其原因。权与监督权的分立与制约体系。问责作为责任政府得以＊本文系国家社会科学基金重大项目“应对重大突发公共事件的政府协调研究”（项目编号：０８ＺＤ０１０）、山东省高校人文社会科学研究计划“城市应急管理的协同机制研究”（项目编

7、号：Ｊ１１ＷＧ８２）和山东政法学院科研发展计划项目“危机管理中地方政府协作研究”（项目编号：２０１１Ｚ１３Ｂ）的阶段性成果。１０４２０１３年第３期总第３３３期学术论坛实现的关键机制，在于建立领导责任追究制度，通过领导共资源和公共资金使用责任，一般称为财务责任；二是公共责任追究制度，使各级领导真正成为各级政府履责的核心权力使用责任，一般称为行政责任；三是完成公共事务，一力量，推动责任政府建设，因此，责任政府建设的关键又在般称为管理责任。财务责任和行政责任是履行管理责任的于政府问责制的确立。［５］［６］基础，管理责任是公共责任的终极目标。公共治理与审计的相关研究指

8、出，应以建设有效政府从责任承担主体的角