委托代理关系类型_机会主义和民间审计_郑石桥.pdf

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1、审计广角FRIENDSOFACCOUNTING委托代理关系类型、机会主义和民间审计南京审计学院国际审计学院郑石桥【摘要】委托代理关系区分为有剩余索取权委托代理关系和无剩余索取权委托代理关系。有剩余索取权委托代理关系中，委托人通过治理机制和问责机制抑制代理人的机会主义行为，民间审计由于具有超然独立的特征，是问责机制中的信息保障制度安排。无剩余索取权委托代理关系中，委托人通过自我当心机制和问责机制抑制代理人机会主义行为，民间审计是一种超然独立的信息鉴证机制，为自我当心机制和问责机制的有效运行提供信息保障。总体来说，委

2、托人为抑制代理人的机会主义都需要真实完整的信息，由于民间审计具有超然独立的特征，成为这种真实完整的信息的保障机制。【关键词】有剩余索取权委托代理关系；无剩余索取权委托代理关系；机会主义；问责机制；民间审计一、引言会为什么要使用审计结果？上述这些审计现象，受托责关于民间审计的经典解释是受托责任论，这种理任论无法解释（章显中、朱荣恩、徐建新、谢国新，论认为，委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托1992）。本文将委托代理关系区分为不同类型，分析不人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是同委托代理关系中的机会主

3、义行为，在此基础上，探究受托责任。受托方有义务及时完整地向委托方报告其民间审计的本质。受托资源管理的情况以解脱受托责任。会计是受托责任的计量者，审计是受托责任鉴证者（杨时展，1986；利二、委托代理关系类型和机会主义特尔顿，1989；Patton，1992）。然而，这种理论无法解释Jensen&Mechling（1976）认为，委托代理关系是现实生活中的一些审计现象，例如，债权人为什么要使指明示或隐含的契约，根据这个契约，一个或多个行为用审计结果？客户或供应商为什么要使用审计结果？工主体指定雇用另一些行为主体为其

4、提供服务，并根据●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●●馈，对异常情况务必分析原因，建立追查制度。（四）实行岗位责任制，充实结算业务人员（二）严控结算票据，提高现有验票手段充实办理结算业务的人员配备，确定结算专职人重要空白凭证及印鉴分别指定专人管理，避免一人员，实行岗位责任制，做到各司其职、各负其责；贯彻“有兼管。营业终了，应及时放入保险柜，对过期作废的结算疑必查、有查必复、复必详尽、切实处理”的原则，及时做凭证要按照有关销毁规定及时销毁和登记。结算业务人好结算查询

5、、查复工作，防止查而不复，相互推诿的情况员在保证支付安全和结算效率的情况下，手工验票时除发生。了严格执行校验手续，还应多人、多次进行核对，必要时（五）建立科学的计算机业务应用系统风险控制制度还可利用电话等方式进行查询，对可疑票据进行登记、加强计算机应用系统的安全保护，实行授权开发、退票，并及时上报，对业务提交办理人员还可考虑建立管理和使用，明确责任，系统开发人员不得介入实际业跟踪档案。另外，针对与银行的凭证交换录入，可考虑利务操作；结算业务人员定期更换密码及口令，不得向他用银联对接来实现交易数据的直接更新，既避免

6、可能出人泄露；提高计算机系统维护人员的业务素质，开发更现的票据管理问题，又减少了手工业务录入的差错。加完善可靠的网络安全技术。●（三）健全和完善内部控制制度建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和内【参考文献】部控制制度，对结算业务的监督管理可分为三个层次，［1］赵媛.浅论企业集团财务公司营业结算支付风险与第一层次为营业接柜对各种凭证的审查和监督；第二层控制［J］.会计之友，2008（11）：41.次是事后监督人员对经办人员办理的结算业务进行检［2］曹桂春，王玫.企业集团财务公司结算模式选择刍议查监督；第三层次

7、是营业主管对结算工作的检查再监［J］.财会通讯（综合版），2007（7）：27-28.督，实行定期或不定期的重点抽查监督，及时发现和纠［3］杜胜利.国际财务公司的发展趋势与海尔财务公司正差错。的发展模式［J］.会计研究，2005（5）：71-77.88会会计之友2013年第9期中会计之友2011年第6期下会计之友2013年第10期上计之友2011年第6期下审计广角FRIENDSOFACCOUNTING其提供的数量和质量支付相应的报酬。Pratt＆Zeck-合约基本上是古典合约（ClassicalContract）

8、，这种交hauser（1985）对委托代理关系表达得更为直接和简易中，激励密集度高，合约给当事人提供直接激励，得朴，他们认为，只要一个人依赖于另一个人的活动，那失清楚，每个合约参与者的得失直接归合约当事人么委托代理关系就产生了。在上述关系中，服务提供方（Williamson，1991）。一般来说，无剩余索取权交易是针或被依赖方就是代理人，而服务需求方或依赖方就是对特定的商