第15章委托代理关系类型、机会主义和民间审计

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1、第十五章委托代理关系类型、机会主义和民间审计【内容摘要】委托代理关系区分为有剩余索取权委托代理关系和无剩余索取权委托代理关系。冇剩余索取权委托代理关系中，委托人通过治理机制和问责机制抑制代理人的机会主义行为，民间审计由于具有超然独立的特征，是问责机制小的信息保障制度安排。无剩余索収权委托代理关系中，委托人通过自我当心机制和问责机制抑制代理人机会主义行为，民间审计是一种超然独立的信息鉴证机制，为自我当心机制和问责机制的冇效运行提供信息保障。总体来说，委托人为抑制代理人的机会主义都需要真实完整的信息，由于民间审计具有超然独立的特征，成为这

2、种真实完整的信息的保障机制。【关键词】有剩余索取权委托代理关系，无剩余索取权委托代理关系，机会主义，问责机制，民间审计一、引言关于民间审计的经典解释是受托责任论，这种理论认为，委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任。受托方有义务及时完整地向委托方报告其受托资源管理的悄况以解脱受托责任。会计是受托责任的计量者，审计是受托责任鉴证者(杨时展，1986；利特尔顿，1989；Patton,1992)。然而，这种理论无法解释现实生活中的-些审计现彖，例如，债权人为什么要便用审计结果？客户或

3、供应商为什么要使用审计结果？工会为什么要使用审计结果？上述这些审计现彖，受托责任论无法解释(章显屮，朱荣恩，徐建新，谢国新，1992)。本文将委托代理关系区分为不同类型，分析不同委托代理关系中的机会主义行为，在此基础上，探究民间市计的本质。二、委托代理关系类型和机会主义Jensen&Mechling(1976)认为，委托代理关系是指明示或隐含的契约，根据这个契约,一个或多个行为主体指定雇用另一些行为主体为具提供服务，并根据其提供的数量和质量支付相应的报酬。PE&Zeckhauser(1985)对委托代理关系表达得更为直接和简朴，他们认

4、为，只要一个人依赖于另一个人的活动，那么委托代理关系就产生了。在上述关系中，服务提供方或被依赖方就是代理人，而服务需求方或依赖方就是委托人。在委托代理关系中，委托人和代理人面临不同的选择，一是委托方选择代理方，并按一定方式付酬，但不能直接观察到代理方的行为，又需按一定合同向代理方支付与其行为结果相联系的报酬;二是代理方选择自己的行动，它既会影响自己的收益又会影响委托方的收益,但他选择行动产生的结果是随机的，不受他完全控制。委托代理关系赖以形成的基本条件有两个,一是存在两个或两个以上相互独立的行为主体，他们在一定约朿条件下各自追求效用最

5、大化；二是参与者均面临不确定性风险，并且他们掌握的信息处于非对称状态，代理人具有信息优势。张维迎(1996)从机会主义行为类型的视角对委托代理关系做了举例性归纳如表1所示。表1告诉我们，同一个委托代理关系，存在多种机会主义行为，可以从不同的视角來分析。例如，股东一经理关系即可以从隐藏行动道徳风险视角来分析，也可以从隐藏信息道徳风险來分析，还口J以从信号传递和信息甄别视角來分析。本文从交易类型的视角对委托代理关系进行分类，在此基础上再分析不同类型委托代理关系'11的机会主义行为。表1不同的委托代理关系举例模型委托人代理人行动、类型或信号

6、隐藏行动道德风险保险公司投保人防盗措施保险公司投保人饮酒、吸烟地主佃农耕作努力股东经理工作努力经理员工工作努力员工经理经营决策债权人债务人项目风险住户房东房屛修缮房东住户房屋维护选民议员或代表是否真正代表选民利益公民政府官员廉洁奉公或贪污腐化原告/被告代理律师是否努力办案社会罪犯偷盗的次数股东经理市场需求/投资决策隐藏信息道德风险债权人债务人项冃风险/投资决策企业经理销售人员市场需求/销售策略雇主雇员任务的难易/工作努力原告/被告代理律师赢的概率/办案努力保险公司投保人健康状况逆向选择雇主雇员工作技能买者卖者产品质量债权人债务人项冃风

7、险雇主雇员工作技能/教育水平信号传递和信息甄别买者卖者产品质量/质量保证期垄断者消费者需求强度/价格歧视投资者经理盈利率/负债率、内部股票持冇比例保险公司投保人健康状况/赔偿办法一般來说，委托代理关系是在交易小形成的，没有交易，委托代理也就失去意义。根据交易对象不同，可以区分为两种类型，i是无剩余索収权交易，二是有剩余索取权交易。无剩余索取权交易中，条款很细致，合约双方的身份不重要，出现纠纷时，主要以法律手段解决。这种交易订立的合约基本上是古典合约(classicalcontract),这种交易中，激励密集度髙，合约给当事人提供直接激

8、励，得失清楚，每个合约参与者的得失点接归合约当事人(Williamson,1991)o一般來说，无剩余索取权交易是针对特定的商品或劳务來进行的，所以，关于交易屮的具体细节能较准确地预测，从而清晰地界定双方的责权利，合约屮