新编制财务报表与财务管理知识会计分析.ppt

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1、第一节编表前准备工作的意义和内容第二节期末账项调整第五节财产清查第八章编制报表前的准备工作第四节对账和结账第三节工作底稿第一节编表前准备工作的意义和内容一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容1、期末账项调整2、全面清查财产,核实债务3、编制工作底稿4、对账5、结账第二节期末账项调整一、应计收入的账项调整如应收金融机构的存款利息、应收销货款等凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调整入账。管理费用其他应收款银行存款80080080010080080080010025002500①②③⑤④业务说明：①②③各月末根据估算的银行存款利息收入

2、登记入账④根据银行通知的银行存款利息收入登记入账⑤将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入账例1二、应计费用的账项调整如应付金融机构的借款利息等企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用银行存款预提费用管理费用20002000200020002000200058005800200①②③⑤④业务说明：①②③各月末根据估算的银行借款利息收入登记入账④根据银行通知的银行借款利息支出登记入账⑤将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入账例2200三、收入分摊的账项调整本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是

3、一种负债性质的预收收入营业收入预收账款银行存款100010001200012000①②业务说明：①预收收入登记入账②各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账例3四、费用分摊的账项调整如预付的保险费、报刊费、修理费等等本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整银行存款待摊费用管理费用480004800040004000①②业务说明：①预付全年保险费登记入账②各月末分摊本月应负担的保险费登记入账例4第三节对账和结账对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。目的：为保证账证相符、账账相符和账实相符。对账工作分为三步：1、账

4、证核对2、账账核对3、账实核对对账对账：核对账目。既在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、年终结账之前，对各种账簿记录所进行的核对。总账账簿明细账账簿日记账账簿总账账簿日记账账簿明细账账簿收款凭证付款凭证转账凭证财产账簿债权债务账簿债权债务人账账账证账实既能保证账簿登记的正确性有保证财产的安全性还能加强企业内部控制制度。总账账簿账证核对账账核对账实核对是指将各种账簿记录与记账凭证及所附原始凭证进行核对。核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符等。账证相符是保证账账相符、账实相符的前提和基础。是指对各种账簿之间的有关记录进行核对。包括：

5、总账之间的核对、日记账与总账之间的核对、明细账与总账之间的核对、明细分类账之间的核对。是指账簿记录与各项财产物资和货币资产的实际结存数之间的核对。一般要通过财产清查来进行核对，主要内容包括库存现金日记账的账面余额与实际库存现金数额核对相符；银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额核对相符；有关债权债务明细账是账面余额与对方单位的账面记录核对相符；各项财产物资明细账的账面结存数与财产物资实有数核对相符。结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额结账的程序：1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。2、结账时，应结出各个

6、科目的期末余额。.结账（月结、季结、年结）库存现金日记账第1页2009年凭证摘要对方科目收入（借）支出（贷）结余月日字号121期初余额580002银付1提现备用银行存款10000680002现付1发工资应付职工薪酬45000230002本日合计10000450002300028现收1职工李丽出差报销其他应收款5002350028本日合计5002350031本月合计10500450002350031本季合计2350031本年合计23500结转下年第四季度合计全年合计双红线结账（月结且本月没有发生额）总分类账第5页科目或编号：应收账款2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号101期

7、初余额借1500000《基础会计》主编张显国第7章会计账簿结账（月结且该账户没有期初余额只有一笔发生额）总分类账第5页科目或编号：预付账款2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号1011银付2预付销货款45000借45000《基础会计》主编张显国第7章会计账簿原材料明细账类别：品名、规格：仓库：最高储备量：计量单位：公斤储备定额：最低储备量：2009年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额101期初余额5001050003转3购料1001