现金流量表专题讲座.ppt

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1、现金流量表专题讲座主讲人：12222014-1-17一、现金流量表概述（一）概念及作用：（二）编制基础：现金-广义现金（三）现金流量分类（四）编制方法（五）结构分类：二、现金流量项目的内容及填列方法三、现金流量表的编制(示例)专题纲要第一章、现金流量表概述（一）现金流量表概念及作用1、现金流量表的概念现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是一张动态报表。注意资产负债表、利润表、现金流量表的区别与联系：2、现金流量表的作用：编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，

2、以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。广义现金包括现金与现金等价物两部分，具体包含内容如下：1、现金：（1）库存现金；（2）能随时变现的银行存款；注意：不包括不能随时支取的定期存款，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，应包括在现金范围内。（3）其他货币资金；与目前企业会计核算中“其他货币资金”科目核算的内容一致，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。2、现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现

3、金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。（二）现金流量表的编制基础：现金-广义现金注意：（1）现金等价物是同时满足下列四个条件的短期投资①期限短（一般是反映从购买之日起3个月内到期）；②流动性强；③易于转换为已知金额现金；④价值变动风险很小。（2）权益性投资的变现金额通常不确定，因而一般不属于现金等价物。（3）企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策变更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。（二）现金流量表的编制基础：现金-广义现金注意：①现金流量不可能为负数；②现金及其等

4、价物之间的转换不涉及现金流量（如企业从银行提取现金、企业用现金购买3个月内到期的国库券）。1、现金流量和现金净流量的概念及应注意事项（1）现金流量：是指企业现金的流入和流出。（2）关于现金流净量：是指现金流入和与现金流出的差额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。（三）现金流量的分类2、现金流量的分类根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，企业一定期间产生的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。（1）经营

5、活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借等。对于保险公司而言，经营活动主要包括原保险业务和再保险业务等。对于证券公司而言，经营活动主要包括自营证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理买卖证券等。（三）现金流量的分类（2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处

6、置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有限期限在一年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动、既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。不同企业由于行业特点不同，对投资活动的认定也存在差异。例如，交易性金融资产所产生的现金流量，对于工商企业而言，属于投资活动现金流量，而对于证券公司而言，属于经营活动现金流量。（三）现金流量的分类（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资

7、本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所属说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务(如分期付款购买固定资产、无形资产支付的除第一次款项以外的款项)等。通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。（三）现金流量的分类对于企业日常活动之外的特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔偿、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。比如：对于自然灾害损失和保险赔偿，如果能够确定属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；如果属于固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。如果不能确定，则可

8、以列入经营活动产生的现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动。如果特殊项目的现