石材公司纳税评估案例.ppt

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1、A石材公司纳税评估案例2012年3月，SH市XX区石材加工行业项目风险管理工作。通过调查，确定77户企业列入项目管理范围。在对部分石材加工企业开展典型调查的基础上，项目组运用前期建立的《制造业企业通用指标体系》及77户企业相关数据，确定采用销售额、增值税税负率、成本费用利润率、主营业务成本率等指标进行初步筛选，通过风险排序将销售额达到1000万元以上、成本费用率小于3%或主营业务成本率大于90%的26户企业列为二级风险企业，本案企业系其中之一。A石材制品有限公司由××发展集团有限公司与××（集团）上海有限公司共同出资组建，生产型中外合作企业。公司成立于199

2、5年12月，注册资本580万美元，总投资980万美元，主要从事石材（大板毛板、光板）加工业务，以生产加工为主，同时承接部分委托加工业务，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收。运用通用指标数据，发现涉税疑点通用指标及数据2010年2011年成本费用利润率变动-12.25%疑点一：2011年成本费用利润率变动为-12.25%呈明显下降，近两年成本费用利润率均为负数，显示连续两年经营亏损。2010年主营业务成本率达到92.56%偏高，2011主营业务成本率大于100%，更是出现收入成本倒挂问题，是否存在隐匿收入、多计成本问题？成本费用利润率-8.95%-21

3、.21%主营业务成本率变动8.85%主营业务成本率92.56%101.41%期间费用率21.44%19.33%运用通用指标数据，发现涉税疑点通用指标及数据2010年2011年主营业务成本变动率-4.72%疑点二：2011年收入下降13.03%，幅度远远大于成本下降幅度4.72%，是否存在产品价格下降或隐匿收入、多计成本问题？主营业务收入变动率-13.03%主营业务收入20455103.6317788869.78主营业务成本18932598.8618038902.14运用通用指标数据，发现涉税疑点通用指标及数据2010年2011年期间费用毛利比2.880906

4、344-13.754835572011年收入下降，三项费用均呈下降趋势，变动无异常。期间费用4386193.653439154主营业务利润1522505-250032.36管理费用变动率-19.72%管理费用3745300.153006620.06销售费用变动率-32.44%销售费用613472.73414460.69财务费用变动率-34.09%财务费用27420.7718073.25运用通用指标数据，发现涉税疑点通用指标及数据2010年2011年存货周转率变动-56.09%疑点三：2011年期初期末存货金额较大，周转过慢，存货账实是否一致？存货周转率0.5

5、80.64存货周转天数619561期初存货33638443.4531471921.69期末存货31471921.6924706774.48固定资产综合折旧率1.82%2.64%固定资产进项税额00固定资产原值期末数48576963.0248592132.08累计折旧期末数35944959.8537226301.96运用通用指标数据，发现涉税疑点通用指标及数据2010年2011年总资产报酬率变动疑点四：企业连续亏损，净资产亏损已达6841756.37元，资产盈利能力不断下降却持续经营，是否存在大量帐外收益？净资产-3864567.4-6841756.37资产总

6、计50258586.8640196331.05其他应付款变动率0.16%疑点五：其他应付款期初期末金额都超过2000万元，是否存在取得收入挂账问题？其他应付款21228755.4521263602.41其他应收款变动率461.34%疑点六：2011年其他应收款增加近128万元，需进一步了解分析是否存在涉税问题？其他应收款278416.751562863.09运用通用指标数据，发现涉税疑点通用指标及数据2010年2011年预收帐款变动率-91.59%疑点八：企业存在预收款项，且2011年变动较大，是否存在涉税问题？预收账款与主营业务收入比37.13%3.59%

7、预收账款7595870638958运用通用指标数据，发现涉税疑点通用指标及数据2010年2011年增值税实际税负5.78%11.76%疑点九：增值税实际税负率异常增长，是否与预收款项明显下降有关？2011年实耗法增值税税负率大于17%，主营业务利润率小于0，存货核算成本结转是否存在问题？主营业务利润率7.44%-1.41%测算实耗法增值税税负8.29%18.55%应税货物及劳务销售额12519379.3510207843.99销项税额2128294.21735333.51免抵退货物销售额2584556.897879135.97免税货物及劳务销售额00进项税额

8、1652810.49886999.58进项转出590