国税纤维有限公司纳税评估案例

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1、拓宽信息领域，情报助推应对——江苏**纤维有限公司评估案例县国税局对于工业生产型企业的纳税评估，风险点可能出现的环节，我们进行了一些探讨和总结，并形成最基本的分析框架，希望能为以后纳税评估工作提供一些思路和分析方向。一般情况下我们习惯将有实物产品产出的企业称为生产型工业企业(为了方便说明，以下所说的工业企业就是这种狭义的工业企业)。总体来说我们目前所面对的工业型生产企业大部分都处于产业链的中间位置，其原材料来源于上游企业的产品、本企业的产品可能是下游企业的原材料，也可能直接进入消费环节。根据增值税计税原理和

2、抵扣要求，当进、销发票相对比较齐全时，涉税风险点所处环节通常也比较明显，如果产品进入消费环节，涉税风险会大大提高。我们总结了产品进入下一生产环节的生产企业，应该重点关注的一些风险点，这里提到重点关注的指标并不排除其他指标的综合运用）：1、税负变动分析，判断是否异常；2、销售收入变动率分析,判断是否异常；3、期末存货与购进配比分析,判断是否有非应税项目、进项抵扣是否准确；4、应收帐款周转率、存货周转率分析,判断销售欠款率是否正常,是否有销售挂帐隐瞒销售的可能；5、分析销售变动率、毛利率和成本费用率，判断销售收

3、入是否正常、成本费用列支是否合理；6、能耗比和投入产出比分析；判断产量和生产能力是否正常；7、企业经营范围、产品个性化特征以及特殊涉税业务如拆迁、政府补贴等等。当然纳税评估并非如此简单因为每一个企业都有生命周期，都会经历初创期、成长发展期和衰退调整期等不同阶段，由于不同阶段的生产特点和经营目标不同,企业涉税风险可能也有所不同。比如初创期,企业主要是进行固定资产投资，税务处理上的表现就是进项抵扣或成本费用核算不准确。我今天和大家交流的就是企业处于初创期过渡到成长发展期、产品处于生产链中间环节的工业企业。根据前

4、面的分析，增值税涉税风险点相对比较集中，因为无票销售的可能基本可以排除，但不排除延迟开票的可能。所得税风险点，主要是成本费用的归集是否准确。相信大家在评估实践中,已经积累了不少工作方法；我们在评估本案过程中认为：充分利用外部信息、确立“六步法”工作思路，起到了关键作用。“六步法”即：机内分析、外部取证、同行比对、专家咨询、集体讨论和约谈企业。下面简要介绍“六步法”工作思路在纳税评估工作中的具体应用：一、案例来源2012年11月，我县专业化应对部门采集到供电金融等单位提供的截至10月底的批量信息，经过对比分析

5、，江苏**纤维有限公司用电情况引起了应对人员的关注：至2012年10月该公司用电545.544万度,对这样一个用电大户，经营情况又怎样呢？该公司2012年至10月底销售额只有1448.54万元。估算销售能耗比为:电费∶销售收入=0.377∶1也就是说每100元销售额需要承担37.7元电费；再看金融部门提供的贷款情况：该公司至2012年10月底短期借款余额为4830万元，是注册资金2000万的2.415倍，是销售额的3.33倍。系统外部信息提示我们，该纳税人申报可能有异常，于是决定将该企业列为纳税评估对象。二

6、、采集系统内外详细信息一是按“面”(本地区总体情况)“线”(行业情况)“点”(企业情况)的原则采集系统有效数据进行分析；二是及时与相关部门沟通，进一步补充、核实外来信息的完整性和准确性；三是通过网上查询或咨询相关专家采集企业信息，如有关设备的产出量、耗用原材料、电、煤、工资等指标以及产品的市场价格等。(一)系统内相关信息1、本地区行业总体税负和盈利情况(当地指标就是本企业指标）:全省指标当地指标毛利率5.59%1.88%费用率16.13%29.93%增值税税负1.52%02、企业情况：该公司主要经营氨纶丝生

7、产销售,以石油化工原料PTD(占80%左右)和DMAC(占10%左右)为产品主要原材料2010年7月27日增资:￥1000万元→￥2000万元；2011年1月公司更名:“淮安**纤维有限公司”→“江苏**纤维有限公司”。说明这是一个在不断发展壮大的企业但近两年销售及利润情况较差(万元)：项目2011年2012年1-10月主营业务收入2140.321448.54主营业务成本2100.091780.4毛利率1.88%-22.91%利润总额-305.42-765.36实现增值税00(二)核实外部相关部门信息1、供

8、电部门:由于电费单价有“峰、平、谷”之分，利用耗电数量分析比利用耗电金额分析更合理，所以我们向供电部门采集了两年的耗电量:2011年耗电量525.36万度,计356.42万元；2012年至10月末耗电量545.544万度,计426.9万元该信息显示这是一个用电大户。2、金融部门：该公司借款金额一直在不断上升，至2012年10月底短期借款4830万元。该信息显示这是个蒸蒸日上的企业。内外部信息反映出不同的结果,异常