纳税评估案例----湖南CC精密有限公司评估案例.ppt

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1、——湖南CC精密有限公司评估案例明察秋毫找疑点产能分析寻突破目录1234内容提要案例介绍管理建议案例点评目录1234案例介绍管理建议案例点评内容提要内容提要评估对象基本情况合资经营企业（港资），成立于2003年10月，于2006年底正式投产，注册地址在长沙高新技术产业开发区内，注册资本为2500万美元，由大陶精密科技(香港)股份有限公司、成城集团股份有限公司、深圳中技实业(集团)有限公司共同投资组建，从业人数130人。国标行业为电气机械及器材制造业，主要从事光源器件陶瓷插芯及相关产品的加工、研发、生产及销售。产品的原材料主要

2、是二氧化锆。该公司是全省最大的陶瓷插芯生产基地。2008年6月被认定为增值税一般纳税人。2010年实现销售收入2631万元，入库增值税15.84万元，增值税税负率为0.64%，所得税零入库。湖南CC精密科技有限公司内容提要评估工作简介及评估主要成效我局以税负分析为中心、依托税收分析预警系统，对疑点指标展开分析评估。通过对该公司2010年全年的纳税申报情况进行纳税评估，共计自查补报增值税19.09万元；调增应纳税所得额3540万元，全部用于弥补以前年度亏损。2011年11月底2011年12月2日——12月21日2011年12月

3、22日成立评估团队确定评估对象制定评估计划研究评估方法抓紧案头分析锁定评估疑点实施约谈举证开展实地调查督促企业自查审核自查资料公布处理决定确定评估成果整理评估材料准备阶段实施阶段收尾阶段历时20余天……目录1234案例介绍管理建议案例点评内容提要案例介绍STEP1分析选案案例介绍1.1选案背景众里寻户千百度……案例介绍1.1选案背景纳税人名称指标名称2010年税负率全省行业平均税负率全省行业税负预警值湖南CC精密科技有限公司增值税行业税负率0.64%4.23%2.54%增值税行业税负分户预警2.54%案例介绍1.1选案背景该

4、企业生产的陶瓷插芯是通信光缆中的关键部件该企业投资总额达2.5亿元，但开业后却连年亏损经济形势不断升温国内外资源需求一再上升通信行业得到了蓬勃发展相关产品需求旺盛陶瓷插芯属高精密技术产品（高附加值）VS引起了评估人员的重点关注企业何以持续经营，长亏不倒评估期该企业增值税税负率仅为0.64%远低于省市同行业平均税负率及预警值出现在税收分析预警系统中税负异常名单之内案例介绍1.2对象筛选销售收入变动率与应纳税额变动率对比指标名称2010年2009年变动率产品销售收入2631154969.81%应纳税额15.8415.92-0.4

5、9%单位：万元单位：万元应纳税额产品销售收入单位：万元69.81%-0.49%该公司税负率远低于同行业水平，2010年销售收入大幅增长而应纳税额反而减少，且连续多次负申报，指标极为异常，于是确定该户为重点评估对象。案例介绍1.3分析基础评估人员通过CTAIS“一户式”资料查询、税收预警分析系统的指标预警、上网查询，以及从税源管理单位全方位获取了该企业的基本信息，并对该公司纳税申报资料、财务报表、收集的各类数据资料展开了审核分析。经查，2010年，该公司共：（单位：万元）申报销售收入2631销项税额447进项税额430缴纳增值

6、税15.84账面亏损2758指标对比法分析方法1配比分析法趋势分析法设备生产能力法234案例介绍1.4指标分析与疑点列举配比分析法趋势分析法设备生产能力法指标对比法指标名称期初数期末数变动值变动率存货24651714-751-30.46%预付账款1634516147-198-1.22%其他应付款1788524311642635.93%单位：万元通过对该公司财务报表部分科目进行变动趋势分析，发现：该企业预付账款金额大，有16147万元；存货、其他应付款的金额、变动率均较大，指标异常怀疑其有发出产品没有及时或全部确认收入的可能趋

7、势分析法设备生产能力法指标对比法案例介绍1.4指标分析与疑点列举指标名称2009年2010年变动率配比值主营业务收入1549263169.81%0.60主营业务成本20994552116.91%单位：万元可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析指标名称2009年2010年变动率配比值主营业务收入1549263169.81%-0.28主营业务利润-549-1921-249.79%单位：万元主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析＜1＜1指标异常指标异常配比分析法设备生产能力法

8、指标对比法配比分析法案例介绍1.4指标分析与疑点列举极有可能存在少计收入、多转成本的问题对评估期各月的销售收入、成本及销售毛利率变化趋势进行分析（见下图1、2）：2010年多个月份的销售毛利率均为负数，不符合生产经营常规，尤其是12月达到-594.53%，全年平均销售毛利率为-73.02%