纳税评估指标分析与运用.ppt

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1、纳税评估指标分析与运用——财务分析指标在纳税评估中的运用教学内容一.纳税评估概述二.纳税评估软件与人工分析的辨证关系三.财务分析的概述四.纳税评估与财务分析的关系五.常用涉税财务分析指标六.比率分析法（案例）七.比较分析法（案例）一、纳税评估概述（一）纳税评估概念:（二）纳税评估与税务稽查的联系与区别？1、纳税评估与税务稽查的联系（1）纳税评估与税务稽查都是税收管理的重要内容。（2）纳税评估有利于税务稽查更加有的放矢。（3）纳税评估有助于税务稽查提高效率。2、纳税评估与税务稽查的区别纳税评估与税务稽

2、查存在着本质的区别：（1）性质不同（2）程序不同（3）实施形式不同（4）处理方式不同（5）职能不同（6）约束力不同纳税申报人工或计算机自动筛选（生成《计算机自动筛选疑点纳税人清册》）审核分析约谈举证实地核查评估处理未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据确凿的疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据确凿的疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据确凿的纳税评估工作的程序二、纳税评估软件与人工分析的辨证关系1、每个企业的经营都有其自身的个性，单靠计算机软件是不可能准确地体现千差万别的众多企业。2、市场经济

3、的复杂性，又注定了计算机软件无法正确的展现企业的状态。3、人工分析虽效率差，但能较全面地综合地考虑不同企业的个性。三、财务分析的概述1、财务分析：以财务报表和其他会计资料为依据，采用一系列专门的技术和方法(最经常用到是围绕财务指标进行单指标、多指标综合分析)，系统分析企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动情况。2、财务分析的基本功能：将大量的报表数据转换对经营者、投资者、债权人有用的信息，减少决策的不准确性。3、财务分析的目的:是对企业的发展趋势、偿债能力、盈利能力和营运能力作出正确的评价，找出存

4、在的问题。4、财务分析的方法：(1)比率分析法：是通过计算互为相关的经济指标之间的相对数值，得出一系列财务指标，从而考察和衡量企业经营活动效果的分析方法。(2)比较分析法：是对不同时期（本期与前期）和空间（同行业之间）的同质财务指标进行对比，以确定其增减差异，显示财务指标变动趋势，从而评价企业经营管理的工作绩效的分析方法。四、纳税评估与财务分析的关系一、联系1、纳税评估和财务分析均以会计核算为基础，以企业持续、正常的生产经营为前提。运用比率分析法、比较分析法对企业过去、现在进行分析和评估。2、财务分析

5、进行到销售收入、成本、费用、利润层次时，与纳税评估内容已经大致重合，几乎所有的分析指标都可以直接支持对增值税、营业税、所得税等税种的审核。3、纳税评估时运用财务分析方法可以有效的提高工作效率。从这个意义上说财务分析是纳税评估的基础。二、区别1、财务分析的目的是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业的未来，提供准确的信息或依据。2、纳税评估的目的是通过财务分析，了解企业的运营情况，通过财务指标的计算分析判断企业是否存在涉税疑点。找出企业实际已纳的税

6、额与应该缴纳税额之间的差异，是一种有效的税源监控方法。3、由于两者目的不同，对指标的理解和运用，纳税评估与财务分析还是有较大的差异的。五、常用涉税财务分析指标1、趋势变动指标：主营业务收入(成本）变动率、营业费用（财务费用、管理费用）变动率、应收（付）账款变动率等等。２、偿债能力指标：流动比率、速动比率、资产负债率等。３、盈利能力指标：销售毛利率、销售利润率、资产利润率、收入费用率等。４、营运能力指标：总资产的周转率、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率等。六、比率分析法6.1趋势变动指标1、主

7、营业务收入变动率（1）计算公式：主营业务收入变动率＝（评估期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%（2）数据来源：《利润表》2、主营业务成本变动率（1）计算公式：主营业务成本变动率＝（评估期主营业务成本－基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%（2）数据来源：《利润表》3、三大期间费用变动率（1）计算公式：期间费用变动率＝（评估期期间费用-基期期间费用）÷基期期间费用×100%（2）数据来源：《利润表》（3）综合分析：各比率中主营业务收入变动率是最基本的，它反映企业的基本业

8、务情况，其他比率的变动幅度都应以主营业务收入变动率为参照。正常情况下，主营业务收入变动率、主营业务成本变动率二者基本同步增长，比值接近1.案例南方实业公司比较利润表编制单位：南方实业公司单位：元项目2009年2010年一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润1，4976502216267010022319