ERP环境下企业内部控制相关问题的探讨.doc

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1、ERP环境下企业内部控制相关问题的探讨摘要：随着知识经济时代的来临，科学管理II益受到企业的重视，越来越多的企业开始利用先进的信息技术重整组织结构和调幣管理模式，在这种环境下，ERP系统应运而生。ERP作为一种企业管理思想，不仅是一种新世的管理模式，同时又是一套先进的计算机管理系统，ERP做到尽可能地整合企业全部资源，加快企业资金流和信息流的流通速度，提高企业竞争力。ERP系统的运行可以提高内部控制的效率，也会给内部控制带来一些诸如网络风险Z类的问题。木文阐述了ERP环境下内部控制风险和控制关键环节问题，并就如何在ERP环境下完善内部控制提出儿点建议。关键词：E

2、RP环境内部控制问题分析一、ERP的定义及管理理念ERP(EnterpriseResourcePlanning的缩写)即企业资源计划，它通过反馈的信息流、资金流,把客户需要和企业内部的生产经营活动以及供应商的资源整合在一起,体现完全按用户盂要进行经营管理的一种全新的管理方法。ERP的管理理念主要体现在以下几方面：体现了对整个供应链资料进行有效管理的思想，实现了对報个企业供应链上的人财物等所有资源及其流稈的管理；体现了精益生产，同步工稈和敬捷制造的思想，面对激烈的竞争，金业需要运用同步工稈组织生产和敏捷制造，保持产品高质量，多样化，灵活性,实现精益生产；体现事先计

3、划与事屮控制的思想，ERP系统屮的计划体系主要包括生产计划，物料需求计划，能力需求计划等；体现业务流程管理的思想，为提高企业供应链的竞争优势，必然带來企业业务流程的改一革，而系统应用程序的使川也必须随业务流程的变化而相应调柴。二、ERP环境下的内部控制风险1.网络应用带来的风险。网络环境的特点Z—就是开放性，在这个环境中，一切信息在理论上都是可以被访问到的。网络的大量应用把各企业分支、部门都连接在一起，一旦会计信息系统遭受非法访问(且内部人非法访问成功的机会很高)或者病毒侵扰，将为企业带来不可估量的损失。2.业务流程改变带來的风险。一是在系统实施Z初，业务流程发

4、生变化，和以往的手T操作方式大有不同，用户可能不能马上适应新的操作方式，rt!此会带来一系列不确定因素造成风险。二是业务流程变化了，企业的管理架构趋向扁平，内部控制由程序执行，白动化稈度高，业务人员大大减少，给个人身兼多职带来可能，因而导致控制风险。三是流程化管理进一步密切了部门与部门Z间的联系，跨部门的流程管理使得某个环节出现问题直接影响其他流稈的运作，这种情况下，任何一个环节出现差错，将直接影响到后续流稈的实施。四是由于集成系统采用的是单一数据库，所有的数据采取一次性单点输入，如果有差错，将育接影响销售、生产、财务等部门统计。3•内部控制要素构成变化带來的风

5、险。在ERP环境下，企业内部控制系统仍由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成，控制体系框架没有发生实质性的改变，但每项基本要素的内部构成却发生了变化。©ERP的实施，改变了企业内部的组织结构体系，管理结构变的扁平化、流程化，决策者和执行者能够快速沟通，企业内部控制层次明显减少，控制责任更加明确，控制效率更高。②ERP的实施给企业带来了新的风险发现、风险分析和风险评估的理念和方法,使企业可以及时准确地分析、辨认企业在实现既定目标过程中可能发生的风险并适时地加以处理。③ERP的实施增强了控制手段的灵活性、多样性和高效性，加强了内部控制体系的预防

6、、检杳和纠正功能，ERP的应用可以使企业摆脱人员和资源对内控体系有效性的限制并在企业内部形成新的控制理念。④ERP环境下，网络连接企业备职能部门，实现了各种业务流稈的一体化处理，信息需求者可以实时获取备种信息，有利于内部沟通的进行，但是，开放的技术环境很难避免非法侵扰，ERP系统也存在看遭受非法访问其至破坏的可能性。⑤ERP环境下，内部控制体系的稈序化使内部控制在一定稈度上具有了对ERP软件系统的依赖性，同时，ERP的应用使内部控制体系具有了人工控制与程序控制相结合的特点。三、ERP环境下内部控制的关键环节1.采购和付款环节。企业在确认订单前，需要了解产品库存情

7、况，如果库存不足，则应该根据需求安排生产。购料预算的重点是计算购料预算的基础数据及成品，收料作业的重点是原材料入库验收环节，而采购和付款作业的重点则是所发出采购订单的授权及供应商发票的核杳。2.生产循环控制。生产循环主要包括生产计划、制作流程管理、品质管理、保养和成本核算等,控制重点在于生产计划的控制。生产计划是物料需求计划、组件的生产计划，订单优先计划等具体生产计划作业的编制基础；成木核算作业的控制重点包括对成木核算基础工作的完善；品质管理作业的控制重点包括质量标准的确定。3.销售和收款循环控制。销售和收款循环控制包括客户订单处理作业、交货作业、开具发票及收款

8、作业，是销售和收款循环的